Portección constitucional en las visitas domiciliarias






PROTECCIÓN CONSTITUCIONAL EN LAS VISITAS DOMICILIARIAS

Jurisprudencia del Poder Judicial Federal
3ª. Edición

Luis Manuel Pérez de Acha
Denise Marie Tron Zuccher

Síntesis
Capítulo 1
La visita como acto de molestia

Las visitas domiciliarias pueden ser consideradas como actos de molestia debido a que afectan en tres facetas de la esfera jurídica: la persona, el domicilioy los papeles, pues al realizarse una auditoria el visitador se entiende directamente con el contribuyente, teniendo acceso a su domicilio fiscal y su contabilidad.
En esa medida, el artículo 16, primer párrafo de nuestra carta magna exige para la realización de las visitas domiciliarias exista un mandamiento escrito emitido por la autoridad competente, que funde y motive legalmente la causalegal del procedimiento.
Por otra parte, el artículo 38 de CFF establece los requisitos de los actos administrativos que deben notificarse a los contribuyentes.
De lo anterior puede concluirse que para la práctica de las visitas domiciliarias debe existir una orden que se emita por el funcionario competente del SAT y que se encuentre fundada y motivada. Esto es considerado como una excepción ala garantía de inviolabilidad de domicilio contenida en el artículo 16 constitucional, que al ser comparadas con lo establecido con las órdenes de cateo (las cuales deben ser expedidas por una autoridad judicial) se genero un debate en cuanto si las ordenes de visita domiciliares debieran también ser expedidas por una autoridad judicial, lo que fue resuelto por la SCJN en sentido negativo, puessi bien es cierto las visitas domiciliarias deben sujetarse a las formalidades de los cateos, éstas no pueden ser emitidas por una autoridad judicial por el simple hecho de no ser de su competencia, ni deberán aplicarse sus facultades de comprobación y de sanción por el incumplimiento a las disposiciones administrativas.
Respecto a las facultades de comprobación, éstas se señalan en el artículo42, fracción III del CFF, de las que se han cuestionado su sustento constitucional. La SCJN ha resuelto que el antepenúltimo párrafo del artículo 16 constitucional, únicamente regula la practica de las visitas domiciliarias y no todas las formas de comprobación fiscal, las cuales son distintas, ya que mientras unas se llevan a cabo en el domicilio del gobernado y, por ende, lo que se protege esla inviolabilidad del domicilio, éstas se realizan en las oficinas de la autoridad, por lo que constituyen actos de molestia regulados del precepto legal en mención.
Capítulo 2
La orden de visita domiciliaria

La realización de las visitas se encuentra regulado por los artículos 42, fracción III, 43, 44, 45,46,47, 50 y 53, inciso a) del CFF. La SCJN señala que: la serie de actos conectadoscon que esa visita se desarrolla, implica un procedimiento, siendo la orden el acto que le da sustento, y de no existir el mandamiento o de no reunir los requisitos exigidos, aquél no debe iniciarse ni sustanciarse.
La visita domiciliaria comienza con la asistencia de los visitadores nombrados en el lugar u fecha señalados para esos propósitos, y concluye con el levantamiento de un acta final enla que en forma circunstanciada se asientan los hechos u omisiones conocidos con motivo de la auditoria.

Requisitos
Los artículos 16 constitucional, y 38 del CFF establecen los requisitos que en general deben contener los actos de molestia a los particulares. Por su parte el artículo 43 del mismo código instituye los requisitos específicos para las ordenes de visitas.
La exigencia dedichos requisitos ha sido reiterada por la SCJN, resolvió: en concordancia con el principio de que el respeto al domicilio de las personas constituye un derecho subjetivo elevado a la categoría individual, el artículo 16 constitucional establece que el orden para la práctica de visitas domiciliarias debe constar en mandamiento escrito de autoridad competente, en el domicilio en que debe llevarse a...