Potestad tributaria

Principio Síntesis Fuente normativa
Legalidad
Es el principio que con mayor
insistencia señala nuestra
Constitución Nacional. Establece que
no habrá tributo sin ley. Nadie estará
obligado a pagar un tributo que no
haya sido impuesto por ley.
Para su imposición un tributo debe
estar:
- creado por ley,
- seguir los requisitos formales de
una ley,
- emanar del órgano competente.
Paraleyes impositivas la cámara de
origen o iniciadora es la de
Diputados (representantes directos
del pueblo).
La ley debe definir el hecho
imponible y sus elementos: sujeto,
objeto, base imponible, alícuota, etc.
Artículo 19 de la Constitución Nacional:
“Las acciones privadas de los hombres que de ningún
modo ofendan al orden y a la moral pública, ni
perjudiquen a un tercero, están sóloreservadas a
Dios, y exentas de la autoridad de los magistrados.
Ningún habitante de la Nación será obligado a hacer
lo que no manda la ley, ni privado de lo que ella no
prohíbe.”
Artículo 52 de la Constitución Nacional:
“A la Cámara de Diputados corresponde
exclusivamente la iniciativa de las leyes sobre
contribuciones y reclutamiento de tropas.”
Igualdad
La igualdad es la base delimpuesto.
No es una igualdad numérica sino
igualdad para los semejantes. Se trata
Artículo 16 de la Constitución Nacional:
“La Nación Argentina no admite prerrogativas de
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de asegurar el mismo tratamiento
para quienes se encuentran en
análogas situaciones.
Es igualdad por rangos de igual
capacidad contributiva (que se
exterioriza por el patrimonio, la renta
o el gasto).
sangre, ni denacimiento: no hay en ella fueros
personales ni títulos de nobleza. Todos sus habitantes
son iguales ante la ley, y admisibles en los empleos
sin otra condición que la idoneidad. La igualdad es la
base del impuesto y de las cargas públicas.”
Generalidad
Un sistema tributario debe abarcar
íntegramente las distintas
exteriorizaciones de la capacidad
contributiva. Vinculado con el
principio deigualdad.
Los tributos deben abarcar
íntegramente a las distintas
categorías de personas o bienes y no
a una parte de ellas.
Artículo 16 de la Constitución Nacional:
“... Todos sus habitantes son iguales ante la ley ... La
igualdad es la base del impuesto y de las cargas
públicas.”
Proporcionalidad
Debe entenderse en el sentido de
proporcionalidad en las
exteriorizaciones de la capacidadcontributiva.
Proporcionalmente al capital, a la
renta y al consumo; siendo razonable
exigir que paguen más los que tienen
más renta o mayor patrimonio,
respetando los principios de
capacidad contributiva.
Artículo 4 de la Constitución Nacional:
“El Gobierno federal provee a los gastos de la
Nación con los fondos del Tesoro nacional formado
del producto de derechos de importación yexportación, de la venta o locación de tierras de
propiedad nacional, del de la renta de Correos, de
las demás contribuciones que equitativa y
proporcionalmente a la población imponga el
Congreso General...”
Artículo 75 inciso 2 de la Constitución Nacional:
“Corresponde al Congreso:
Imponer contribuciones indirectas como facultad
concurrente con las provincias. Imponer
contribucionesdirectas, por tiempo determinado,
proporcionalmente iguales en todo el territorio de la
Nación, siempre que la defensa, seguridad común y
bien general del Estado lo exijan...”
No
confiscatoriedad
La Constitución Nacional -en
materia tributaria- no explicita
directamente este principio. Sí en
forma indirecta, al referirse a la
propiedad privada.
Los tributos no pueden absorber una
partesustancial de la propiedad
privada o de su renta.
Artículo 17 de la Constitución Nacional:
“La propiedad es inviolable, y ningún habitante de la
Nación puede ser privado de ella, sino en virtud de
sentencia fundada en ley. La expropiación por causa
de utilidad pública, debe ser calificada por ley y
previamente indemnizada. Sólo el Congreso impone
las contribuciones que se expresan en el...