Potestad trubutaria

UNIDAD 2. TEORIA DE LAS CONTRIBUCIONES
2.1. LA POTESTAD TRIBUTARIA
2.2. LA SUJECION TRIBUTARIA.
- LA RELACION TRIBUTARIA. SUJETOS
- LA OBLIGACION FISCAL
- EL CREDITO FISCAL (Modo, Forma, Tiempo, Lugar)
2.3. ELEMENTOS FORMALES DE LA CONTRIBUCIONES Clasificación.
2.4. FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION FISCAL.
2.5. JERARQUIA DE LAS LEYES FISCALES
2.6. LA INTERPRETACION DE LA LEGISLACIONFISCAL

En materia fiscal nuestra Carta Magna establece la obligación a todos los gobernados de contribuir para los gastos públicos de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio, según el lugar en que residan, de manera proporcional y equitativa, en que dispongan las leyes fiscales.

Es decir, la potestad tributaria la ejerce quien tiene la facultad para legislar. EnMéxico, únicamente el Gobierno Federal y las Entidades Federativas poseen tal facultad, ya que los municipios requieren de la aprobación del Congreso del Estado para que sus contribuciones tengan vigencia.

Tributo y Estado están íntimamente ligados a través de la exclusividad que tiene el Estado para con las contribuciones, así el poder tributario o potestad tributario es: “EL PODER JURIDICOEXCLUSIVO DEL ESTADO, QUE TIENE PARA ESTABLECER CONTRIBUCIONES, RECAUDARLAS Y DESTINARLAS A SUFRAGAR LOS GASTOS PUBLICOS”.

El poder tributario que tiene el Estado, da pie a lo que llamamos Derecho Tributario, que como ya se había definido: es el conjunto de normas jurídicas que se refieren al establecimiento de los tributos, esto es, a los impuestos, derechos y contribuciones especiales, a lasrelaciones jurídicas principales y accesorias que se establecen entre la Administración y los particulares con motivo de su nacimiento, cumplimiento o incumplimiento.

Siendo el Estado el único capaz para cobrar los tributos, debe tener el poder de emitir leyes que establezcan dichos tributos, a este poder de crear leyes, se le denomina POTESTAD TRIBUTARIA:

“Es la facultad del Estad por virtud dela cual puede imponer a los particulares, la obligación de aportar una parte de su riqueza para el ejercicio de las atribuciones que le están encomendadas”.

A la potestad tributaria también se le llama Supremacía Tributaria, Potestad Impositiva, Potestad Fiscal, Poder Tributario, etc.

La exclusividad del Estado para ejercer la potestad tributaria, es a través del Poder Legislativo alrealizar las leyes, después por el poder ejecutivo al aplicar la ley tributaria y proveer una esfera administrativa y finalmente, por el poder judicial al dirimir controversias.
CARACTERISTICAS DE LA POTESTAD TRIBUTARIA.

a) Abstracto.
Es una potestad derivada del poder de imperio que pertenece al Estado y que le otorga el derecho de aplicar tributos.
b) Permanente.
En tanto exista el Estado, éstetendrá el poder de gravar. Y solo él puede extinguir la obligación.
c) Irrenunciable.
El Estado no puede renunciar a él, porque sin la capacidad de gravar, simplemente no podría existir.
d) Indelegable.
Sólo el Estado es el único con derecho a gravar y se liga con el anterior puesto, que no se puede renunciar.

La potestad tributaria se observa dentro de las facultades que tiene el poderlegislativo, las cuales están plasmadas en el artículo 73 de la Constitución que dice:

CPEUM Art. 73 “El congreso tiene facultad:
Fracción VII: Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.
Fracción XXIX: Para establecer contribuciones:
a) Sobre el comercio exterior.
b) Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales comprendidos en los párrafos 4to y5to del Art. 27.
c) Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros.
d) Sobre los servicios públicos concesionados o explotados directamente por la Federación.
e) Especiales sobre
1. Energía eléctrica.
2. Producción y consumo de tabaco y labrados.
3. Gasolina y otros productos derivados del petróleo.
4. Cerillos y fósforos.
5. Aguamiel y productos de fermentación.
6. Explotación...