PPT CRA

CRITERIOS PARA QUE EL
GASTO SEA DEDUCIBLE
Carla Roman Alzamora

CRITERIOS PARA QUE EL GASTO
SEA DEDUCIBLE
•
•
•
•
•
•

Criterio de Causalidad
Criterio de Razonabilidad
Criterio de Fehaciencia
Criterio de Valor de Mercado
Criterio de Generalidad
Otros Criterios

CRITERIO DE CAUSALIDAD
• Ley del Impuesto a la Renta
Primer párrafo Art. 37: “A fin de establecer la
renta neta de tercera categoríase deducirá
de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias
de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por esta ley (...)”.

CRITERIO DE CAUSALIDAD
• Tribunal Fiscal
RTF No. 710-2-99: El principio de causalidad
es la relación de necesidad que debe
establecerse entre los gastos y lageneración
de renta o el mantenimiento de la fuente,
noción que en nuestra legislación es de
carácter
amplio
(Ejemplo:
Pago
de
indemnizaciones), pues se permite la
sustracción de erogaciones que no guardan
dicha relación de manera directa.

CRITERIO DE CAUSALIDAD
- Seguridad: RTF No. 644-4-2001: Los pagos
efectuados por el servicio de seguridad para la
protección de los funcionarios de una empresa y
desus familiares son gastos indispensables
para la marcha del negocio y, por tanto, son
deducibles por guardar una relación de
causalidad con la obtención de la renta bruta.

CRITERIO DE RAZONABILIDAD
• Ley del Impuesto a la Renta
Último párrafo Art.. 37: “Para efecto de
determinar
que
los
gastos
sean
necesarios para producir y mantener la
fuente, éstos deberán ser normales para
la actividad quegenera la renta gravada,
así como cumplir con criterios tales como
razonabilidad en relación con los
ingresos del contribuyente(...)”.

CRITERIO DE RAZONABILIDAD
• Tribunal Fiscal
RTF No. 2607-5-2003: Para que el gasto se considere
necesario se requiere que exista una relación de
causalidad entre los gastos producidos y la renta
generada; sin embargo, corresponde que la necesidad
del gasto seaevaluada en cada caso, considerando
criterios de razonabilidad y proporcionalidad, como por
ejemplo que los gastos sean normales de acuerdo con
el giro del negocio o que éstos mantengan cierta
proporción con el volumen de las operaciones, entre
otros.

CRITERIO DE RAZONABILIDAD
• Ejemplos
- Gastos teléfono celular: RTF No.
1989-4-2002: En el caso concreto,
los gastos por concepto de
teléfonocelular
fueron
considerados como deducibles
puesto que resultaban razonables
tanto por el monto, así como por
cuanto se trataba de una empresa
comercializadora y el teléfono era
de uso del gerente de la empresa.

CRITERIO DE FEHACIENCIA
• Ley del Impuesto a la Renta
Inc. “j” Art. 44: “No son deducibles para la
determinación de la renta imponible de
tercera categoría: (...) Los gastos cuya
documentaciónsustentatoria no cumpla
con los requisitos y características
mínimas establecidos por el Reglamento
de Comprobantes de Pago”.

CRITERIO DE FEHACIENCIA
•

Tribunal Fiscal
Los gastos no sólo se deberán acreditar con los comprobantes de pago, sino
también con otros documentos, de acuerdo al criterio señalado en:
RTF No. 1086-1-2003: La recurrente argumenta que el gasto por el
arrendamiento de laoficina de Nueva York cuya deducción se repara por
corresponder a su casa matriz cumple el principio de causalidad, de la revisión
de los actuados el Tribunal Fiscal concluye que no es posible establecer con
certeza que durante el ejercicio acotado dicha oficina le resultaba necesaria
para la producción y el mantenimiento de la fuente generadora de renta,
teniendo en cuenta adicionalmente que noha probado que su personal utilizó
tal oficina, que el personal contratado por dicha casa matriz haya
desempeñado labores de apoyo en su favor, que las transacciones que habría
realizado en el mencionado período se concretaron como consecuencia de la
posesión de dicho inmueble, o que su carencia hubiera impedido realizar
operaciones gravadas con el Impuesto a la Renta en el país.

CRITERIO DE...