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RENTA BRUTA: INGRESOS
MENOS COSTO
COMPUTABLE –
INCIDENCIA DE LAS NIIFS
EN LA TRIBUTACION
EMPRESARIAL
EXPOSITORA:
CPC. MARYSOL LEON H.

CONCEPTO DE RENTA
Renta Producto
Renta
Producto
Ganancias de capital
Ingresos de naturaleza
eventual
Ingresos por actividades
accidentales
Ingresos a título gratuito
Rentas Presuntas

Consumo de bienes y serv.
de propia producción
Variaciones patrimoniales

RentaProducto
Se considera renta al producto que una
fuente durable produce o puede
producir periódicamente, habiendo sido
habilitada racionalmente para
producir beneficios.

Flujo de Riqueza
Se considera renta al ingreso monetario
o en especie que fluye hacia el
contribuyente en el período a raíz de
transacciones a terceros.

Consumo más incremento de
patrimonio
Se considera renta al valor delconsumo
más el Incremento del patrimonio
registrado en el período, sea
Incorporación de nuevos bienes o por la
simple valorización de los existentes.

Ingresos Derivados de
Terceros

REQUISITOS

Constituye renta gravada cualquier ganancia o
ingresos derivados de operaciones con terceros (Art. 3º LIR).
 Obtenida en relaciones con
particulares.
 Partes en igualdad de condiciones.
 Cuando las partesconsienten el
nacimiento de obligaciones.
Actividades accidentales,
Ingresos eventuales,
Transferencias a título gratuito.

Producto
de:

RENTAS EXONERADAS E
INAFECTAS
Artículo 18º:
No son sujetos del Impuesto el Sector Público
Nacional, las Fundaciones, entidades de auxilio
mutuo.
Son ingresos inafectos las indemnizaciones
previstas
por
disposiciones
laborales,
indemnizaciones por causa de muerte,la CTS,
subsidios por maternidad, lactancia.
Artículo 19º:
Rentas de instituciones religiosas, de asociaciones
sin fines de lucro, intereses pagados con ocasión de
un depósito en el SFN a las PN, Universidades
Privadas……

LAS NIIF Y LA
DETERMINACIÓN DE LA BASE
IMPONIBLE DEL IR
ARTÍCULO 33° DEL REGLAMENTO DE LIR

La contabilización de operaciones puede determinar
diferencias temporales ypermanentes en la renta neta.
Salvo disposición expresa, la forma de contabilización no
originará la pérdida de una deducción.
Resultado Contable
(+) Agregados
(-) Deducciones
Renta Neta / Pérdida Tributaria

NIIF

Conciliación
tributaria

LIR

IMPUTACIÓN DE INGRESOS Y
GASTOS
REGLA GENERAL (Tributaria): Las normas
establecidas en el artículo 57º serán aplicables para
la imputación de Ingresos y Gastos(Artículo 57º LIR)

RENTAS
RENTASDE
DE
TERCERA
TERCERA
CATEGORÍA
CATEGORÍA

Criterio Aplicable:
Devengo

IMPUTACIÓN DE INGRESOS Y
GASTOS
Algunos vacíos en la legislación del IR
Definiciones de:
a. Devengado

CONJUNTO DE NORMAS QUE
CONFORMAN LAS NIIF
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FINANCIERA (NIIF)
8
MARCO
CONCEPTUAL

1
Normas
Internacionales
(NIIF)

13
Interpretaciones
de NIIF (CINIIF)

29Normas
Internacionales
de Contabilidad
(NIC)

11
Interpretaciones de
NIC (SIC)

Devengado – Concepto
contable
NIC 1, párrafo 26

Base contable de acumulación
“…, las transacciones y demás sucesos
económicos se reconocen cuando ocurren (y no
cuando se recibe o paga efectivo u otro medio
líquido equivalente), registrándose en los libros
contables e incluyéndose en los estados
financieros de losejercicios con los cuales están
relacionados. …”

Los efectos tributarios de
las prácticas contables
ELEMENTOS
ELEMENTOS
DE
DELOS
LOS
ESTADOS
ESTADOS
FINANCIEROS
FINANCIEROS

RECONOCIMIENTO
RECONOCIMIENTO

ESTADOS
FINANCIEROS

MEDICIÓN
MEDICIÓN
CONFIABLE
CONFIABLE

Reconocimiento
OPORTUNIDAD PARA LA INCORPORACIÒN DE LOS
EFECTOS ECONÓMICOS DE LAS OPERACIONES EN EL
PATRIMONIO

CONTABLE

REGLAREGLADE
DE
IMPUTACIÓN
IMPUTACIÓN

TRIBUTARIO

DEVENGO
DEVENGO
DERECHO
DERECHO
DE
DECOBRO
COBRO

OBLIGACIÓN
OBLIGACIÓN
DE
DEPAGO
PAGO

INGRESOS
INGRESOS
LIR
LIR

GASTOS
GASTOS

ARTÍCULO
ARTÍCULO
57º
57º

Devengado – Concepto
contable
Informe No.021-2006/SUNAT


Para efecto del Impuesto a la Renta, los ingresos
obtenidos por la prestación de servicios efectuada por
personas jurídicas se imputan al...