Pr Ctica 2 IDS


1. Exenciones
A- Un Ayuntamiento obtiene rentas del arrendamiento de fincas rústicas, de la venta de un inmueble y de cuentas bancarias (intereses a su favor). Además pretender abrir un comercio para despacho de productos de primera necesidad y un servicio de bar. ¿Está obligado a presentar declaración por IS?
Según lo dispuesto en el artículo 9 de exenciones, El Estado, las comunidadesautónomas y las entidades, son exentas de tributar por el impuesto de sociedades.
B- Una sociedad de responsabilidad limitada encargada del transporte urbano cuyo capital pertenece al Ayuntamiento ¿es entidad exenta del IS?
Estará exento si la entidad local tiene carácter público, si actúa de forma privada tendrá que tributar como un S.L.
C- Club de Caza es una asociación deportiva sin ánimo de lucrocon el fin de fomentar el deporte cinegético entre sus socios y en el municipio. Para disminuir la cuota mensual con la que se financian los gastos de mantenimiento pretenden organizar rifas, loterías con recargo y venta de refrescos en determinadas fiestas ¿Cómo deben tributar los ingresos obtenidos por dicha sociedad y, en particular, las actividades descritas en el Impuesto sobre sociedades?Estarán parcialmente exentas del impuesto, en los términos previstos en el título II de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, las entidades e instituciones sin ánimo de lucro a las que sea de aplicación dicho título.

2. Imputación temporal
A- La Sociedad WWW alquila a terceros un local comercial porun plazo de 10 años cobrado por anticipado. Determinar el criterio de imputación temporal del cobro adelantado del alquiler.
En el caso de operaciones a plazos o con precio aplazado, las rentas se entenderán obtenidas proporcionalmente a medida que se efectúen los correspondientes cobros, excepto que la entidad decida aplicar el criterio del devengo.
Se considerarán operaciones a plazos o conprecio aplazado, las ventas y ejecuciones de obra cuyo precio se perciba, total o parcialmente, mediante pagos sucesivos o mediante un solo pago, siempre que el período transcurrido entre la entrega y el vencimiento del último o único plazo sea superior al año.
Según el artículo 19 esta operación sería a plazos y se tributaría a lo largo de los 10 años.


B- La Sociedad BBB tiene la consideración deEmpresa de Reducida Dimensión en 2014, por lo que su tipo aplicable es del 25%. Sin embargo, prevé que en 2014 dejará de reunir los requisitos de ERD y le será aplicable el tipo de gravamen del régimen general, el 28%. En base a tales circunstancia decide contabilizar en 2014 10.000€ de ingresos de los 15.000€ cuyo devengo se producirá en 2014, de lo que resulta un RC de 50.000€ para 2014.Determinar las consecuencias de esta operación
Las consecuencias de esta operación es la mayor tributación en 2013 y menor en 2014, ya que como se prevé perderán la condición de ERD y el tipo de gravamen aumentará. Por tanto, en 2013 se deverá hacer un ajuste extracontable negativo y positivo en 2014.

C- La Sociedad XXX ha adoptado el criterio general de imputación de ingresos y gastos al periodo enque se han devengado aquéllos y producido éstos. En la contabilidad de 2014 se encuentran contabilizados los siguientes ingresos y gastos. Determinar el proceder de la sociedad:
1. Los ingresos y los gastos se imputarán en el período impositivo en que se devenguen, atendiendo a la corriente real de bienes y servicios que los mismos representan, con independencia del momento en que se produzcala corriente monetaria o financiera, respetando la debida correlación entre unos y otros.
2. La eficacia fiscal de los criterios de imputación temporal de ingresos y gastos, distintos de los previstos en el apartado anterior, utilizados excepcionalmente por el sujeto pasivo para conseguir la imagen fiel del patrimonio de la situación financiera y de los resultados, de acuerdo con lo previsto en...