Pract7 2013

LECCIÓN 7: CASO PRÁCTICO LIQUIDACIÓN IRPF
Materiales.
AA.VV, en PÉREZ ROYO, F. (Dir.) “Curso de Derecho Tributario”, Tecnos, Madrid, 2013, págs. 254-323.
El objetivo de este caso práctico es calificar las distintas rentas y ver una liquidación completa en términos generales. No hay que centrarse en los números.
Enunciado.
El Sr. X, de 60 años de edad, está casado en régimen de ganancialesy convive con la Sra. Y de 55 años de edad. El matrimonio tiene tres hijos: Juan, de 26 años de edad, discapacitado con una minusvalía psíquica del 60 por 100 y que no obtiene rentas; María, de 22 años, soltera, estudiante y no obtiene rentas y Pedro de 18 años, también estudiante, tampoco obtiene rentas.
Los datos relevantes a efectos de determinar el Impuesto sobre la Renta de las PersonasFísicas para el año 2012 son los siguientes:
La Sra. Y, presta servicios como arquitecta en un estudio de manera exclusiva, habiendo percibido una retribución bruta anual de 100.000 euros. Además, ha cobrado un bonus de 20.000 euros por haber supervisado con éxito una obra de gran importancia durante 5 años. La entidad ha realizado aportaciones a un plan de pensiones sistema empleo, del que la Sra. Yfigura como partícipe, por la cuantía máxima legalmente prevista teniendo en cuenta la edad de la Sra. Y y según lo estipulado contractualmente.
El estudio le ha retenido a la Sra. Y, a cuenta del IRPF, la cantidad legalmente prevista y 4500 euros en concepto de Seguridad Social. Además, la Sra. Y, colegiada por exigencias del trabajo, ha satisfecho al Colegio de Arquitectos de Madrid enconcepto de cuotas la cantidad de 500 euros, según justificaciones disponibles.
IGUAL.El Sr. X es procurador y trabaja por cuenta propia, habiendo determinado un rendimiento neto en estimación directa simplificada de 162.500 euros.
Sus ingresos brutos anuales ascienden a 300.000 euros, de los que 100.000 euros han sido obtenidos en concepto de honorarios percibidos según lo estipulado como retribucióntotal y pago único por los servicios de procuraduría en un caso que, en el ejercicio de su profesión, ha venido prestando a lo largo de tres años, tiempo de duración de la ejecución del contrato.
Las retenciones soportadas a cuenta del IRPF ascienden a 45.000 euros, estando exonerado de la obligación de efectuar pagos fraccionados.
El Sr. X viene imputando las rentas de su actividad económica,desde el comienzo de la misma, siguiendo el criterio de caja. Además, cuenta desde hace cinco años con un trabajador contratado por tiempo indefinido y a jornada completa.
IGUALEl matrimonio es propietario de una vivienda adquirida con cargo a la sociedad de gananciales que ha sido arrendada, cuyo arrendatario, de 40 años, la emplea como vivienda habitual con unos ingresos brutos anuales poralquileres de 15.000 euros. Fue adquirida en 2006 por 350.000 euros, gastos e impuestos incluidos, y su valor catastral actual revisado asciende a 150.000 euros, de los que 45.000 euros corresponden al valor del suelo. Se justifican los siguientes gastos: IBI por importe de 1.350 euros, pintado de la vivienda según factura 1.650 euros e interés del préstamo hipotecario para su adquisición por importede 5.000 euros.
IGUAL.El Sr. X obtiene de la cuenta de valores de la que es titular único, un dividendo bruto de 3.750 euros, con una retención a cuenta del IRPF de 787,5 euros y unos gastos de administración y depósito, según certificado de la entidad depositaria, de 75 euros.
AÑADIR.También ha vendido en febrero de 2012 50 acciones cuyo valor asciende a 500 euros por acción según cotizaciónen el IBEX-35. Fueron adquiridas en 2008 a un precio de 200 euros por acción. Además, en enero de 2012 vendió un paquete de derechos de suscripción de los que era titular gracias a las acciones de la sociedad del IBEX-35 por valor de 8.000 euros
IGUAL.El Sr. X es dueño, por terceras e iguales partes indivisas junto a sus hermanos, de un solar sito en Madrid, que fue adquirido por adjudicación...