practica contable

¿Cómo se determina la CUFIN?
Mecánica de cálculo para la determinación de la cuenta de utilidad fiscal neta

El artículo 88 de la LISR, señala que las personas morales se encuentran obligadasallevar una cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN). En este tenor es importante mencionar que la cuenta indicada sirve para conocer las utilidades que se repartan a los socios, las cuales nogeneraríapago impuestos. Cabe señalar que el hecho de tener saldo en la CUFIN no quiere decir que se puedan repartir utilidades, en virtud de que las utilidades a repartir son las que arroja lacontabilidad.Ahora bien, el procedimiento de cálculo es el siguiente:

Saldo inicial de la CUFIN actualizado
Utilidad Fiscal Neta de cada ejercicio
Más: Dividendos o utilidades percibidos de otraspersonasmorales residentes en México
Más: Dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes
Menos: Dividendos o utilidades pagados con las utilidades distribuidas
Igual: Saldofinal de laCUFIN
Donde:
Resultado fiscal del ejercicio
Menos: ISR pagado en términos del artículo 10 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR)
Menos: Importe de las partidas no deducibles (1)Igual: UFINdel ejercicio

Nota: (1) No se incluyen lo mencionado en el artículo 32 fracción VIII y IX de la LISR

Ahora bien, la CUFIN se actualiza de la siguiente forma:

CUFIN al últimodía de cadaejercicio (1)
Por: Factor de actualización
Igual CUFIN actualizada
Donde
INPC del último mes de ejercicio
Entre INPC del mes en que se efectúo la última actualización
Igual: Factorde actualizaciónNotas (1) No se incluye la UFIN del ejercicio

Caso Práctico
La empresa “ejemplo, S.A. de C.V”. obtiene los siguientes datos en 2004:

Resultado fiscal del ejercicio$30,450,890.00
ISRpagado 5,320,470.00
PTU pagada 0.00
No deducibles 832,950.00

UFIN
Resultado del ejercicio $30,450,890.00 
Menos: ISR pagado 5,320,470.00 
Menos: No deducibles 832,950.00