practicca finanzas

DESARROLLO PRÁCTICA DIRIGIDA N° 2

El señor Jorge Pozada Torres, con RUC Nº 10067794431, de profesión Ingeniero, y su esposa, Ariana Chávez Rojas, con DNI Nº 26612730, de profesión consultora, con fecha de nacimiento 18.07.1957; han optado, con ocasión del pago a cuenta del mes de enero de 2012, por declarar y pagar el Impuesto a la Renta como sociedad conyugal por las rentas generadas porlos bienes comunes, atribuyendo la representación de dicha sociedad al esposo, quien presentará la declaración jurada anual.

A continuación se detallan los ingresos percibidos y/o devengados durante el ejercicio gravable 2012 por cada categoría de renta, la determinación de las rentas brutas y netas correspondientes, así como la liquidación del Impuesto a la Renta y la forma como deberápresentarse la información en el PDT Nº 681.


Caso Práctico 1


1. La sociedad conyugal es propietaria:


Predio Jr. A. Vega 508Av. J. Toro Dpto. 505Av. Balta 1850MesEneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJulioAgostoSeptiembreOctub-
reNoviembreDiciembreTotalMesEneroFebreroMarzoAbrilMayoJunioJ-
ulioAgostoSeptiembreOctubreNoviembreDiciembreTotalRenta Bruta Anuala. Renta - Alquiler Casa - habitación-Alquiler DepartamentoSub TotalMejoras IncorporadasTotal Renta Devengadab. Renta Presunta - Casa del Jr. A. Vega380,000 * 6% - Departamento del Jr. Toro350,000 * 6%Total Renta Presunta S/.TOTAL RENTA BRUTA ANUALPagos a cuentaTOTAL PAGOS A CUENTARenta Ficta AnualCasa habitaciónValor del autoevalúo * 6%240,000 * 6%Total Renta Bruta AnualConceptoRenta brutaDeducción (20% x 320,000)Renta Neta deSegunda CategoríaRetención (6.25% x 256,000) oCalculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000ConceptoValor de ventaCosto computable (150,000 + 30,000)Ganancia de CapitalImpuesto calculado (20, 000 x 5% )Fecha
Emisión12-0119-0125-0102-0210-0202-0310-0322-0304-0412-0423-0403-0510-0521-0601-0713-0822-0904-1013-11Concepto1. Remuneración de enero a
diciembre (S/. 9,000 x 12)2. Gratificaciones julio ydiciembre3. Bonificación Ley N° 280514. Compensación por tiempo de
Servicios (S/. 6,000). (*)5. Remuneración Vacacional6. Gratificación extraordinaria7. Otros ingresos considerados como Renta de QuintaRenta Bruta de Quinta Categoría
UsoCasa habitación
(Alquilada por todo el año 2012)Departamento
(Alquilada por todo el año 2012) Casa habitación
(Cesión gratuita por todo el año2012)Alquiler
S/.1,350.001,350.001,350.001,350.001,350.001,350.001,350.001,350.001,350.001,350.001,350.001,350.0016,200.00Alquiler
S/.1,000.001,000.001,000.001,000.001,000.001,000.001,000.001,000.001,000.001,000.001,000.001,000.0012,000.00Casa16,200.0016,200.00016,200.0022,800.0022,800.0022,800.00810.001,410.00S/.14,400.0014,400.00S/.320,000( 64,000)256,00016,00016,000S/.200,000180,00020,0001,000FechaCobro16-0124-0131-0107-0215-0209-0319-0329-0311-0418-0408-0514-0528-0607-0720-0827-0911-1017-11Monto Bruto
S/.108,000.0018,000.004,000.004,500.003,800.006,500.00144,800.00
Autoevalúo 2012 S/. 380,000.00 S/. 350,000.00 S/. 240,000.00 Pago a cuenta
S/.67.5067.5067.5067.5067.5067.5067.5067.5067.5067.5067.5067.50810.00Pago a cuentaS/.50.0050.0050.0050.0050.0050.0050.0050.0050.0050.0050.0050.00600.00Departamento12,000.0012,000.00012,000.0021,000.0021,000.0021,000.00600.00



Determinación de la Renta Ficta (Cesión gratuita de casa habitación ubicada en Av. Balta N° 1850).



En este caso al ser una Renta Ficta, no existe la obligación de efectuar pagos mensuales. Los ingresos se deben declarar y pagar anualmente, de conformidad al tercer párrafo del artículo 84°de la Ley.




Caso Práctico 2

Transfieren en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra “Como lograr el éxito en medio de la crisis” a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000.

Solución




Caso Práctico 3

La sociedad conyugal adquiere un inmueble en enero de 2012 a un valor de S/.150,000 Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de...