Precios De Transferencia En Panama

PRECIOS
PRECIOS DE
TRANSFERENCIA
TRANSFERENCIA

1

Comercio
Comercio Internacional
FLUJO DE COMERCIO ENTRE EMPRESAS MULTINACIONALES
• El 70% del comercio mundial se lleva a cabo por empresas
relacionadas (OCDE).
• El 26% del PIB mundial esta en manos de sólo 300 empresas
multinacionales.
• El 80% de las regalías mundiales se pagan entre relacionadas.
• El 90% de las empresasmatrices de las multinacionales están
localizadas en EUA, UE y Japón.

2

Comercio
Comercio Internacional

U.E.

USA
TLC-TLC-

Asia

-SGP-

México

-ALCAALCA-

-G3L.A

-CAN Mercosur 3

Enfoque del Comercio Global
Globalización
Tratados Comerciales
Internacionales-regionales

Países buscan
beneficios comerciales

Internacionalización
de las Leyes

Mercado InternoAduanas

Sin afectar:
Base Gravable
- Precios de Transferencia -

Precios
Precios de transferencia
Según la doctrina tributaria internacional, la manipulación de
precios entre compañías vinculadas (o que forman parte de un
conglomerado comercial) erosiona la base imponible del país con la
tasa de impuesto más alta.
Para controlar los efectos de situaciones de este tipo, los paísescon altas tasas tributarias han introducido normas que permiten a
las autoridades tributarias hacer ajustes en los precios de
transferencia, de forma tal que se pueda cobrar la porción de
impuesto que estiman les corresponde.

5

Definición
Definición de Precios de transferencia
Desde
Desde la perspectiva empresarial:
Son los precios pactados entre compañías de un mismo
grupoempresarial a nivel local o mundial con objetivos
de optimización fiscal y económica (penetración de
mercados,
mercados, aprovechamiento de subsidios locales,
obtención de ventajas competitivas, etc.).
Desde la perspectiva de las jurisdicciones fiscales:
Lineamientos internacionales aplicados por los países
para proteger la base gravable de las operaciones
efectuadas entre empresas multinacionales.6

Operación SIN Precios de transferencia
Empresa

Venta de Producto

Panamá
Ingresos
Costos y gastos
Base gravable
Tasa de impuestos 25%

Casa Matriz
USA

200
Ingresos

Otros gastos

0

600

Tasa de impuestos 25%

0

(200)
(200)

Base gravable

(200)

1000

Costo de adquisición

200

150

Sin Precios de Transferencia
Impuesto en Panamá
Impuestoen U.S.A.
Impuesto total del Grupo

0
150
150

7

Operación CON Precios de transferencia
Venta de Producto

Empresa
200

Panamá
Ingresos
Costos y gastos
Base gravable
Tasa de impuestos 25%

Casa Matriz
USA

300

300
(200)
100
25

Ingresos

1000

Costo de adquisición
Otros gastos

(300)
(200)

Base gravable

500

Tasa de impuestos 25%

125

Conreglamentación de
Precios de Transferencia
Impuesto en Panamá
Impuesto en U.S.A.
Impuesto total del Grupo

25
125
150

8

En
En ausencia de Precios de transferencia:

Se altera la base gravable

Menores ingresos fiscales

Diferencias y conflictos
entre autoridades fiscales

9

Objetivo
Objetivo de la legislación fiscal
en materia de Precios de transferencia
• Protección dela base gravable
de las diferentes jurisdicciones
fiscales

• Evitar la doble tributación

10

Directrices
Directrices internacionales
La
La primera referencia a los principios que debían observarse en la
fijación de los precios de transacciones internacionales entre partes
vinculadas se remonta al año 1935, con la reglamentación que
interpretaba la Sección 482 del Código Interno deRenta de los
Estados Unidos donde se daba una primera definición de precio
normal
normal de mercado.
En
En 1979 la OCDE menciona por primera vez, en el artículo 9 de su
modelo de convenios para evitar la doble tributación, el principio de
Arm´s Length o Plena Competencia o de operador Independiente.
Arm´
Con
Con posterioridad, la (OCDE) estableció en 1985 una serie de
directrices que...