Precios de transferencia

PRECIOS DE TRANSFERENCIA (¿ARTE O CIENCIA?)

21 DE MAYO, 2008

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TEMARIO

A. Introducción (César Rodríguez) B. Aspectos legales (Gisselle Vallejo) C. Declaración Jurada Anual (Pablo Llamoca) D. Experiencia Argentina) internacional (Ariel Efraim – BDO

E. Preguntas y respuestas

INTRODUCCION (1)

• Alcance de nuestros servicios
 Validación de transacciones  Ajustes precios vssustentación de

 Recomendaciones

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INTRODUCCION (2)

• Planificación

 Informes de Rango de Valores de Mercado
 Estudios Precios de Transferencia

INTRODUCCION (3)

• Fiscalización  Antecedentes

 Casos concretos
 Expectativas

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Aspectos legales sustanciales en la aplicación de las reglas de Precios de Transferencia 21 de Mayo de 2008Partes Vinculadas
• Personas, empresas o entidades participan de forma directa o indirecta en el capital, control o administración de otra o de varias personas, empresas o entidades.

Otros supuestos: • • Volumen de operaciones Sucursales en el exterior de empresas peruanas (P.e. Sucursal de Banco Peruano ubicada en paraíso fiscal)

Carta No.135-2007-SUNAT/200000 del 4.9.2007

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Ámbitode aplicación de PT
Informe No.157-2007-SUNAT/2B000 del 3.9.2007

a)

Cuando la valoración convenida determine en el país y en el ejercicio gravable, un IR inferior al que hubiera correspondido por aplicación del valor de mercado (perjuicio fiscal en el país), y

Informe No. 164-2006-SUNAT/2B000 del 27.6.06

b)

Tratándose de los supuestos previstos en los numerales 1), 2) y 3) delinc. a) del art. 32°-A de la LIR, sin que se haya determinado un menor IR.

Informe No.208-2007-SUNAT/2B000 del 13.11.2007

Naturaleza de operaciones sujetas a Valor de Mercado
Art. 32° LIR vigente hasta el 31.12.05 no se aplicaba a servicios gratuitos. PT regla de valoración específica que deviene del num. 4 del párrafo segundo de dicha norma. Informe No.055-2003-SUNAT/2B0000 del 12.2.2003 Apartir del 1.1.2006, se aplica a todas las transacciones celebradas a título gratuito u oneroso, incluyendo servicios. Informe No.090-2006-SUNAT/2B0000 del 30.3.2006 (Modificación introducida por el Art. 6° de la Ley No 28655)

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Naturaleza de operaciones sujetas a PT
Para efectos del IR aplica a todas las transacciones celebradas, a título gratuito y oneroso, entre partes vinculadas. Losservicios gratuitos se encuentran fuera del ámbito de aplicación del IGV, excepto cesión de bienes del activo fijo entre empresas vinculadas. Informe No.009-2004-SUNAT/2B000 del 29.1.2004 Informe No.090-2006-SUNAT/2B000 del 30.3.2006

Préstamos Gratuitos
Hasta el ejercicio 2003, la presunción de intereses no aplicaba a préstamos gratuitos llevados a cabo entre empresas vinculadas. RTFNo.06604-5-2002 del 15.12.02 (prueba en contrario de onerosidad de préstamo a sujeto no domiciliado) Durante los ejercicios 2004 y 2005, se debe entender que sólo los préstamos onerosos realizados entre partes vinculadas se encontraban sujetos a precios de transferencia. En el caso de préstamos gratuitos, debidamente acreditada su gratuidad, no existe presunción de ingresos.

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Casos especiales
•Servicios intercompany

Refacturación o redistribución de costos/gastos sin margen de rentabilidad (Reembolso de costos/gastos prestados por terceros) • Acuerdos de Contribución de Costos

Evaluación de contribuciones o aportes de los participantes bajo el principio del valor de mercado.

Ajustes de PT (1)
• Ajuste Bilateral Aplicable a partes vinculadas domiciliadas (Procedería ajuste al CF delIGV sin CP?) • Ajuste Unilateral Sólo respecto al contribuyente local, no a la parte vinculada del exterior. Excepto sujetos residentes en paraísos fiscales cuyos gastos sean no deducibles (p.e. préstamos con intereses que difieren del VM)

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Ajustes de PT (2)
• Ajuste Correlativo Cuando parte vinculada del exterior resida en un país que tenga CDI con Perú • Ajustes secundarios No se...