Precios de transferencia

NUEVO RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA EN EL PERÚ (*) |
  | Ítalo Fernández Origgi (**) |

  | I. INTRODUCCIÓNMediante el Decreto Legislativo Nº 945 se han introducido diversas modificaciones al régimen del Impuesto a la Renta en el Perú. Dichas modificaciones conllevan un cambio general en el régimen de precios de transferencia a partir del ejercicio 2004. El objeto del presente artículoes analizar los principales aspectos de la modificación realizada al régimen de precios de transferencia peruano.II. APLICACIÓN DE LAS NORMAS SOBRE PRECIOS DE TRANSFERENCIAA partir del ejercicio 2004, las normas de precios de transferencia serán aplicables a las operaciones o transacciones de cualquier naturaleza que se realicen entre partes vinculadas, cuando la valoración de precios ocontraprestaciones convenida o acordada entre las partes, hubiera determinado un menor pago de Impuesto a la Renta en el Perú, del que verdaderamente hubiera correspondido por aplicación de las normas sobre valor de mercado (normas de precios de transferencia).El régimen anterior no contenía una previsión como la anotada. Así, se entiende que en el caso de operaciones vinculadas, la evaluación de laAdministración deberá establecer si la realización de las operaciones ocasionó una menor recaudación del Impuesto a la Renta. Esto responde al objeto y técnica de la regulación sobre precios de transferencia, ya que, en tanto no se ocasione una merma en la recaudación tributaria del Estado, los grupos empresariales deben poder ser libres de determinar sus precios según sus propios criterios.Al respecto,cabe señalar que el tema tributario no es el único que consideran los grupos empresariales al momento de decidir sus políticas de precios para operaciones vinculadas. Estas decisiones muchas veces se ven afectadas por factores administrativos, de control, de mercado, entre otros, lo cual debe respetar la normatividad tributaria.
En consecuencia, encontramos acertado el criterio del legisladorperuano al precisar que, en términos generales, las regulaciones sobre precios de transferencia se aplicarán para restaurar o recuperar para el fisco los impuestos dejados de pagar debido a una manipulación impropia de precios entre empresas vinculadas.Ahora bien, sin perjuicio de lo anteriormente señalado, la nueva ley establece que aun cuando las operaciones vinculadas no mantengan el efecto degenerar un menor pago del Impuesto a la Renta, las normas del régimen de precios de transferencia serán de aplicación obligatoria en los casos que se detallan a continuación: * Cuando se trate de operaciones internacionales en donde concurran dos o más países o jurisdicciones distintas. * Cuando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos, una de las partes sea un sujeto inafecto,salvo el Sector Público nacional; goce de exoneraciones del Impuesto a la Renta, pertenezca a regímenes diferenciales del Impuesto a la Renta o tenga suscrito un convenio que garantiza la estabilidad tributaria. * Cuando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos, una de las partes haya obtenido pérdidas en los últimos seis (6) ejercicios gravables. Se incluye al Impuesto al ValorAgregado y al Impuesto Selectivo al Consumo entre los impuestos a los que se aplican las normas y los efectos de las reglas sobre precios de transferencia. Asimismo, se precisa que las normas de precios de transferencia no son de aplicación para efectos de valoración aduanera (para propósitos aduaneros resultan aplicables las normas de la Organización Mundial de Comercio-OMC).III. PARTES VINCULADASEn cuanto a los criterios de vinculación económica, se considera que dos o más personas, empresas o entidades son partes vinculadas cuando una de ellas participa de manera directa o indirecta en la administración, control o capital de la otra; o cuando la misma persona o grupo de personas participa directa o indirectamente en la dirección, control o capital de varias personas, empresas o...