Precios de transferencia

1

OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS Y PRECIOS DE TRANSFERENCIA

DECLARACION ANUAL ISR 2010
www.gvamundial.com.mx

2

PRECIOS DE TRANSFERENCIA DEFINICION Y DETERMINACION DE LAS PARTES RELACIONADAS NIF – C-13 PARTES RELACIONADAS (vigente a partir del 1º de enero de 2007) NIF B – 8 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS O COMBINADOS (vigente a partir del 1º de enero de 2009) ENTIDADINFORMANTE: Es la entidad emisora de los estados financieros. PARTE RELACIONADA: Es toda persona (física o moral), distinta a la entidad informante, que: i. Directa o indirectamente, a través de uno o más intermediarios: - Controla a, es controlada por o está bajo control común de, la entidad informante, - Ejerce influencia significativa ii. Es un negocio conjunto en el que participa la informante; iii. Esfamiliar cercano de alguna de las personas del inciso (i) anterior iv. Es una entidad sobre la cual alguna de las personas que se encuentran en los supuestos de los incisos (i) y (iii) ejerce control o influencia significativa v. Es un fondo derivado de un plan de remuneraciones por beneficios a empleados, ya sea de la propia entidad informante o de alguna otra que sea parte relacionada de lainformante.

www.gvamundial.com.mx

3

OPERACIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS Representan cualquier cambio de recursos, servicios u obligaciones realizadas entre la informante y una parte relacionada, independientemente de que exista o no un precio o contraprestación (CERO NO ES VALOR DE MERCADO COMO EL CASO DE LOS CONTRATOS DE COMODATO O PRESTAMOS SIN TASA DE INTERESES) Regímenes fiscalespreferentes – (Paraísos fiscales) Se consideran partes relacionadas aun cuando no exista vinculación. REQUISITO DE LAS DEDUCCIONESLISR LISR 31-XIV.- VALOR DE MERCADO Que el costo de adquisición declarado o los intereses que se deriven de créditos recibidos por el contribuyente, correspondan a los de MERCADO, el excedente será NO DEDUCIBLE LISR 91.- Opción de modificar la utilidad o perdida fiscal porsu incumplimiento Se considera que una operación se realiza a valores de mercado cuando ésta se efectúe de acuerdo con los precios o contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables o similares.

www.gvamundial.com.mx

4

¿Quiénes deben elaborar sus estudios de precios de
transferencia? Todos los que realicen operaciones con partes relacionadastanto nacionales como extranjeras (AUN Y CUANDO NO ESTEN OBLIGADOS A PRESENTAR DICTAMEN FISCAL) Personas Físicas LISR 106 Acumulación de ingresos de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas Los contribuyentes de este Título que celebren operaciones con partes relacionadas, están obligados a determinar sus ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas, considerando, parasus operaciones, los precios de y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables… la aplicación de los métodos del artículo 216, ya sea que estas sean con personas físicas, morales o fideicomisos. Excepto REPECOS

www.gvamundial.com.mx

5

¿CUÁNDO DOS O MÁS PERSONAS SON PARTES RELACIONADAS? LISR 106, décimo pfo. Se consideraque dos o más personas son partes relacionadas, cuando…… o cuando exista vinculación entre ellas de acuerdo con la Legislación Aduanera. LEY ADUANERA – ART 68 I. Si una de ellas ocupa cargos de dirección o responsabilidad en una empresa de la otra.  II. Si están legalmente reconocidas como asociadas en negocios. III. Si tienen una relación de patrón y trabajador. IV. Si una persona tiene directa oindirectamente la propiedad, el control o la posesión del 5% o más de las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos en circulación y con derecho a voto en ambas. V. Si una de ellas controla directa o indirectamente a la otra. VI. Si ambas personas están controladas directa o indirectamente por una tercera persona. VII. Si juntas controlan directa o indirectamente a una tercera persona....