Precios de transferencia
Régimen de Precios de Transferencia
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CONTENIDO
1. 2. 3. 4. 5. Concepto, razón de ser y antecedentes Vinculación económica Comparabilidad de las transacciones Métodos para determinar el precio o márgen de utilidad Aspectos formales
Concepto
Aquel pago (precio) que se pacta yrealiza entre sociedades vinculadas de un grupo empresarial “multinacional” por transacciones de bienes (físicos o inmateriales) o servicios y que puede ser diferente al que se hubiere pactado entre sociedades independientes (1). Precios a los cuales una empresa transfiere bienes o presta servicios a empresas vinculadas (2).
(1) Precios de transferencia Internacionales de Carlos Herrera Mallol (2)Guías de Precios de Transferencia para Empresas Multinacionales y Administraciones Fiscales - OCDE
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Razón de ser
Diferentes países tienen diferentes tasas impositivas de impuesto sobre la renta. Incentivo para transferir utilidades a: Jurisdicciones con tasas menores. Aprovechamiento de pérdidas fiscales con anterioridad a su prescripción.
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Antecedentes
“Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico” “Guías de precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones fiscales”
Principio de “arm’s length”
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Antecedentes
México (1997) Colombia (2004) Venezuela (2000) Perú (2001) Brasil (1997) Argentina (1999)
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Antecedentes
Circunstancia
Énfasis en hechos y circunstancias Uso de “Safe Harbors” Uso de métodos internacionalmente aceptados Documentación Especial Alcance Reglas Especiales de Disclusure
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USA
Alta Baja
México
Alta Baja
Argentina
Alta Baja
Venezuela
Alta Baja
Perú
Moderada Baja
Brasil
Baja Alta No / Régimen Dual No Doméstico /Internacional
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Doméstico / Internacional
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Doméstico / Internacional
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Internacional
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Internacional
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Doméstico / Internacional
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Antecedentes – Marco Regulatorio Colombiano
2002 Promulgación de la Ley 788
VIGENCIA 2003 2004
FISCALIZACIÓN 2005
Ley 863
Operaciones
DocumentaciónComprobatoria Declaración Informativa
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Vinculación Económica
Artículos 260 y 262 Código de Comercio (concepto de subordinación o control directo o indirecto) Artículos 261 y 264 Código de Comercio (concepto de sucursales y agencias) Artículo 28 Ley 222 de 1995 (concepto de Grupo Empresarial: vínculo de subordinación y unidad de propósito y dirección)Artículo 450 y 452 del Estatuto Tributario (casos de vinculación económica para efectos de IVA)
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Vinculación Económica
ART. 260 — Modificado. L. 222/95, Art. 26. Subordinación. Una sociedad será subordinada o controlada cuando su poder de decisión se encuentre sometido a la voluntad de otra u otras personas que serán su matriz o controlante, bien seadirectamente, caso en el cual aquélla se denominará filial o con el concurso o por intermedio de las subordinadas de la matriz, en cuyo caso se llamará subsidiaria.
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Vinculación Económica
ART. 261 — Modificado. L. 222/95, Art. 27. Presunciones de subordinación. Será subordinada una sociedad cuando se encuentre en uno o más de los siguientes casos: 1. Cuandomás del cincuenta por ciento (50%) del capital pertenezca a la matriz, directamente o por intermedio o con el concurso de sus subordinadas, o de las subordinadas de éstas. Para tal efecto no se computarán las acciones con dividendo preferencial y sin derecho a voto.
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Vinculación Económica
ART. 261 — Modificado. L. 222/95, Art. 27. Presunciones de...
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