PRECIOS DE TRANSFERENCIA

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JORNADAS DE ACTUALIZACIÓN FISCAL

PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Y
PARTES RELACIONADAS
L . E U R M E RQUZG.
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Identificación de todas las partes
relacionadas.

Demostrar que las operaciones se pactaron
como entre partes independientes.

LISR ART. 31
REQUISITO DE LAS DEDUCCIONES3

FRAC. XIV VALOR DE MERCADO
El costo de adquisición declarado o los intereses que se
deriven de créditos recibidos por el contribuyente,
correspondan a los de:

MERCADO, el excedente será NO DEDUCIBLE

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NIF – C-13 PARTES RELACIONADAS
(vigente a partir del 1º de enero de 2007)

Es toda persona (física o moral), que:
- Controla o es controlada
- Ejerceinfluencia significativa, o es
influida
- Es un negocio conjunto
- Es familiar
- Un plan de remuneraciones por
beneficios a empleados
(C – 8 Consolidación)

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Operaciones entre partes relacionadas:

Representan cualquier cambio de
recursos, servicios u obligaciones
realizadas con una parte relacionada,

Independientemente de que exista o
no un precio ocontraprestación

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Familiar

Cónyuge, concubina(o) y el pariente
consanguíneo o civil hasta el cuarto grado, o
por afinidad hasta el tercer grado, de algún:
Socio o accionista,
Miembro del consejo de administración,
Del personal gerencial clave
ó
Directivo relevante

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Regímenes fiscales preferentes

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Se consideran partesrelacionadas
aun cuando no exista vinculación.

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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Son los precios pactados en
operaciones, con partes
relacionadas.

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VALOR DE MERCADO

Se considera que una operación se realiza
a valores de mercado cuando ésta se
efectúe de acuerdo con los precios o
contraprestaciones que hubieran utilizado
partesindependientes en operaciones
comparables o similares.
En el mercado abierto
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CONTRIBUYENTES OBLIGADOS

Todos los que realicen
operaciones con partes
relacionadas tanto nacionales
como extranjeras
(AUN Y CUANDO NO ESTEN OBLIGADOS A
PRESENTAR DICTAMEN FISCAL)

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LISR – ART 106 PF
DISPOSICIONES GENERALES

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Acumulación deingresos de contribuyentes que celebren
operaciones con partes relacionada
Los contribuyentes de este Título que celebren operaciones
con partes relacionadas, están obligados a determinar sus
ingresos acumulables y sus deducciones autorizadas,
considerando, para sus operaciones, los precios de y montos
de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre
partes independientes en operacionescomparables… la
aplicación de los métodos del artículo 216, ya sea que estas
sean con personas físicas, morales o fideicomisos.
Excepto REPECOS

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LISR – ART 106 PF
DISPOSICIONES GENERALES

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¿CUANDO DOS O MAS PERSONAS SON
PARTES RELACIONADAS?
Se considera que dos o mas personas son
partes relacionadas, cuando…
… o cuando exista vinculación entre ellas deacuerdo con la Legislación Aduanera.

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LEY ADUANERA – ART 68
 Si tienen una relación de patrón y trabajador.
IV.Si una persona tiene directa o indirectamente la
propiedad, el control o la posesión del 5% o más de
las acciones, partes sociales, aportaciones o títulos
en circulación y con derecho a voto en ambas.
VIll.

 

Si son de la misma familia.www.gvamundial.com.mx

LISR – ART 86 PM
OBLIGACIONES

14

… además de las obligaciones establecidas en
otros artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
Obtener
y
conservar
la
documentación
comprobatoria, tratándose de contribuyentes que
celebren operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero, con la que demuestren
que el monto de sus ingresos y deducciones se...