Precios de transferencia

Precios de transferencia
Objetivos
El objeto de este estudio es determinar si las operaciones con partes relacionadas cuyos resultados sean revisados en el mismo, cumplen con el Principio de Valor de Mercado de acuerdo con los requerimientos señalados en los artículos 86 y 216 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Hemos aplicado el principio de valor de mercado como se define en losLineamientos de Precios de Transferencia para Sociedades Multinacionales y Administraciones Fiscales, publicado en 1995 por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económico (OCDE). En su capítulo VII, esta guía contempla el caso de que una empresa del grupo que presta sus servicios a otra u otras dentro del mismo grupo, lo haya hecho a cambio de una compensación apropiada. Es necesario probar dospuntos principales: Demostrar que los servicios fueron efectivamente prestados, y que estos hayan sido remunerados para fines fiscales según el principio de Valor de Mercado.
El principio de valor de mercado
El principio de valor de mercado establece que dos o más empresas relacionadas realizan operaciones a valor de mercado si los precios pactados entre ellas son los mismos que hubieranconvenido empresas independientes al realizar operaciones semejantes bajo condiciones similares. Los lineamientos de la OCDE, así como la LISR establecen que para que una operación entre partes relacionadas sea comparable a operaciones realizadas entre partes independientes, no es necesario que éstas sean idénticas, pero que al menos sean suficientemente parecidas para que sus diferencias no afecten losresultados significativamente. Para cumplir con el principio de valor de mercado, los resultados de las operaciones con partes relacionadas deben estar dentro del rango de precios, montos de contraprestaciones o márgenes de utilidad obtenidos en operaciones comparables o por empresas comparables.
Evaluación de la aplicación del principio de valor de mercado.
El Método para determinar losprecios de transferencia para los diferentes servicios inter-grupales a valor de mercado se determinará según los postulados que se establecen en el Capítulo 1 de los Lineamientos de la OCDE. El principio que se aplica en el análisis de precios, cobrados o pagados, en las operaciones entre partes relacionadas es el Principio de Valor de Mercado establecido en los lineamientos de la OCDE. Generalmenteeste principio es aplicado por los treinta países miembros de esta organización. Este principio se encuentra en el Art. 9 del Convenio Modelo Sobre Ingresos y Capital de la OCDE, que se usa como guía para la celebración de gran cantidad de tratados fiscales bilaterales entre los miembros de esta organización. Los países miembros de la OCDE aceptan la aplicación del principio de valor de mercadoestablecido en sus lineamientos, y algunos inclusive lo han incorporado en sus leyes fiscales. México lo contempla en los Artículos 86 fracción XV y 216 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
Método de Precio Comparable No Controlado
(Comparable Uncontrolled Price Method / CUP)
Este método consiste en comparar directamente los precios pactados entre las partes relacionadas por la enajenación debienes o la prestación de servicios, con los precios pagados por bienes o servicios iguales o similares en operaciones entre partes independientes. Es necesario un grado de comparabilidad muy alto para la aplicación de este método, ya que una operación dada sólo se considera comparable si los bienes o servicios y las circunstancias en las que ésta se da, son esencialmente los mismos que las deoperaciones entre partes independientes.
Método de Precio de Reventa
(Resale Price Method / RPM)
Este consiste en determinar el valor de mercado de bien o servicio tomando como referencia el margen de utilidad bruta obtenido en operaciones comparables entre partes independientes. El porcentaje de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas. Este método se aplica...