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CPC JUAN JOSE VASQUEZ CARDENAS

COSTOS Y PRESUPESTOS

3.9. Caso de Aplicación Práctico (Presupuesto maestro)
La información que ha sido brindada para la formulación del presupuesto está constituida
por el Balance General 20XX, los ratios de consumo de materias primas con sus respectivos
costos, y por cada producto, las horas hombre insumidas en la producción, el gasto de
fabricación enfunción a las horas hombre, el presupuesto de caja trimestral aportado como
un elemento de ayuda basado en información histórica del negocio.
Gasto de ventas y administración S/ 200,000, a partir de esta información se ha formulado el
presupuesto de ventas, de producción, de materiales, de compras, de inventarios, el
presupuesto financiero, el Estado de Ganancias y Pérdidas (Año Siguiente) y elbalance
correspondiente en forma de presupuesto.
DESCRIPCION DEL CASO
PRESUPUESTO DE VENTAS: En primer lugar proyectamos el presupuesto de ingresos por
ventas (Año Siguiente), que resulta de la multiplicación de las ventas físicas proyectadas del
producto P de 7000 unidades multiplicado por su precio y el producto Q, de 2500 también
multiplicado por su precio 150 y 200 respectivamente,obteniendo como total de ingresos
por ventas la el monto S/. 1 550,000 (cuadro 10).
PRESUPUESTO DE PRODUCCION: Para formular el Presupuesto de Producción consideramos
como ya lo expusimos anteriormente las ventas físicas proyectadas de cada uno de los
productos (P y Q), adicionándoles sus inventarios físicos de productos finales y deduciéndole
los inventarios iniciales de productos finales tambiénrespectivamente, tomaremos como
ejemplo la programación o presupuesto (Año Siguiente) del producto P:7,000 (+) 900 (-) 100
= 7,800, es decir el presupuesto de producción para el año 2011 del producto P será de
7,800 unidades, de suerte que el programa de Producción de Q será de 2,550 unidades.
Nótese que indistintamente decimos Presupuesto o programa de producción (cuadro 2).
PRESUPUESTO DEMATERIALES: Como ya sabemos la presupuestación del requerimiento de
materiales se procesa en función al programa de producción, cabe recordar que este
presupuesto implica únicamente la programación de unidades físicas necesarias y
coherentes con el presupuesto de producción; consideremos el presupuesto de materiales
concerniente al material A: El material A se necesita para producir tanto elproducto P como
Q, lo que es lo mismo decir que el ratio de consumo es de 12 y 10 unidades de A
respectivamente, desarrollando;
P = 7,800, 7,800 X 12 = 93,600
Universidad Católica los Ángeles de Chimbote

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Sistema de Universidad Abierta

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Q = 2,550, 2,550 X 10 = 25,500
Por lo que el presupuesto de materiales del producto Aes de 119,100 unidades Del mismo
modo el presupuesto de B es de 82,800 unidades (cuadro 3).
PRESUPUESTO DE COMPRAS: El Presupuesto de Compras no es sino la conversión del
presupuesto de Materiales en términos monetarios por lo que procederemos de la siguiente
manera: Presupuesto de Material A (X) Costo unitario de A = 119,100 X 1.90 = 226,290
Presupuesto de Material B (X) Costo unitario de B= 82,800 X 2.40 = 1, 987,20O sea que el
presupuesto de Compras de la empresa ascenderá a S/. 425,010 (cuadro 3 que sirve como
Cuadro adicional para el cuadro 4).
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA: El presupuesto de Mano de Obra Directa en este caso
esta formulado en función a las horas hombre insumida por cada uno de los productos de
modo tal que tenemos que multiplicar tanto el programa deproducción de P y Q porras
respectivas H/h insumidas en la producción de cada uno de estos.
El Programa de Producción es de 7,800 y 2,550 unidades del producto P y Q respectivamente
igualmente las H/h necesarias para la producción unitaria es de 16 H/h y 18 H/h en el mismo
orden y el costo de la H/h es de S/ 2.50 de suerte que el presupuesto de M de O Directa del
año Anterior es de S/ 312,000para...