Prescripcion Fiscal

PRESCRIPCIÓN EN MATERIA FISCAL
Como forma de extinción de las obligaciones fiscales se encuentran el pago, la compensación, la condonación, la prescripción y la caducidad.
En el presente trabajo, se hará un análisis de la figura de la prescripción.
Existen dos tipos de prescripción:
*La prescripción adquisitiva, la cual consiste en una figura jurídica por medio de la cual una persona podráadquirir un bien por el transcurso del tiempo
*La prescripción liberatoria, por medio de la cual se extingue una obligación (misma que generalmente consiste en una deuda) junto con el derecho inherente para hacerla efectiva.
Para que la prescripción (en materia fiscal) sea aplicable se debe de cumplir con dos elementos esenciales:
1. el transcurso del tiempo (5 años)
2. y el cumplimiento de losrequisitos que señale la ley, en este caso las leyes fiscales
En el artículo 146 del Código Fiscal de la Federación, se ha establecido que “El término de la prescripción, se inicia a partir de la fecha en que el pago pudo ser legal mente exigido…”
Por exigibilidad debe entenderse lo que dispone el artículo 2190 del Código Civil Federal que dispone: “Se llama exigible aquella deuda cuyo pago nopuede rehusarse conforma a derecho”.

En materia fiscal, como ya se señaló, la prescripción opera principalmente como una forma de extinción de las obligaciones, mismas que consisten en:
a) La extinción de la obligación a cargo de los contribuyentes de pagar tributos o contribuciones.
b) La extinción de la obligación a cargo del fisco de devolver a los contribuyentes las cantidades de estosúltimos que le hayan pagado indebidamente o las cantidades que procedan conforme a la ley.
El artículo 146 del Código Fiscal de la Federación, señala las reglas y los términos en que debe computarse la prescripción los cuales consisten:
“Artículo 146.- El crédito fiscal se extingue por prescripción en el término de cinco años.
El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que elpago pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos. El término para que se consuma la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito. Se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro delprocedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor.

Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de ejecución en los términos del artículo 144 del CFF, también se suspenderá el plazo de la prescripción.
Asimismo, se interrumpirá el plazo a que se refiere este artículo cuando el contribuyente hubiera desocupado su domicilio fiscal sin haberpresentado el aviso de cambio correspondiente o cuando hubiere señalado de manera incorrecta su domicilio fiscal.
La declaratoria de prescripción de los créditos fiscales podrá realizarse de oficio por la autoridad recaudadora o a petición del contribuyente.”
Asimismo, se señala que la prescripción es susceptible de interrumpirse con cada gestión de cobro notificada al deudor o por el reconocimientoexpreso o tácito de este último respecto de la existencia del crédito. Por razones de orden lógico, cada vez que el fisco notifique al contribuyente una gestión de cobro o cada vez que el contribuyente notifique al fisco una solicitud en devolución de lo pagado indebidamente, o bien cada vez que exista un reconocimiento expreso un tácito (aún que esto último es extremadamente difícil de probar) dela existencia del adeudo fiscal o del pago de lo indebido, el plazo para que se consume la prescripción tiene forzosamente que interrumpirse.
Por otro lado, señala que la prescripción puede hacerse valer indistintamente a través de una excepción procesal, o bien como una solicitud administrativa. Esta característica opera de la siguiente manera:
a) Si el fisco pretende hacer efectiva una...