PRESENTACIÓN CÓDIGO TRIBUTARIO

Aspectos generales del
Código Tributario
Abril 2016

Propósito
Proporcionar a los participantes los
elementos necesarios para analizar la
terminología
tributaria
y
aspectos
relevantes en la aplicación de la
legislación tributaria guatemalteca, que
facilite el cumplimiento voluntario de las
obligaciones
tributarias
de
los
contribuyentes.

Contenido

Principios constitucionales de la tributaciónen Guatemala
Obligación tributaria
Actores de la relación tributaria
Clasificación de los tributos
Medios de extinción de la obligación tributaria
Exenciones
Marco Sancionatorio

Pirámide de Kelsen
Constitución Nacional

Ley Orgánica

Ley ordinaria / Decreto
Ley

Reglamentos

Ordenanzas
municipales
4

Principios Constitucionales de
la tributación en Guatemala
Legalidad (Arts. 171 literal c. y239)
Justicia y equidad (Art. 135 d.)
Igualdad (Art. 4 )
Capacidad de pago (Arts.119 y 243)
No confiscación (Art. 243)
No doble o múltiple tributación (Art.
243)
Irretroactividad (Art. 15 y CT Art. 66)

Propósito del C. T.
Leyes Tributarias
Armónicas
Código
Tributario
Decreto 6-91
del Congreso de
la República
Unitarias

Uniformar
los
procedimientos
y
otras disposiciones
que son aplicables en
formageneral a
cualquier tributo y
para
evitar
la
contradicción,
repetición y falta de
técnica legislativa en
las leyes ordinarias

Aplicación, interpretación e integración de
las normas tributarias

Constitución

Ley del
Organismo
Judicial

Código
Tributario

Leyes
tributarias

Art. 4 CT

Integración analógica:
En los casos de falta, oscuridad, ambigüedad o
insuficiencia de una ley tributaria, seresolverá
conforme a las disposiciones anteriores (4 CT). Sin
embargo, por aplicación analógica no podrán
instituirse sujetos pasivos tributarios, ni crearse,
modificarse o suprimirse obligaciones, exenciones,
exoneraciones, descuentos, deducciones u otros
beneficios, ni infracciones o sanciones tributarias.
Art. 5 CT

Vigencia en el tiempo:
Aplicación de leyes tributarias dictadas en
diferentesépocas:
•

Las normas tributarias regirán desde la fecha en
ellas establecidas, siempre que ésta sea posterior…
Si no regirán después de 8 días de su publicación
en el Diario Oficial.

•

Si una reforma establece diferente cuantía o
tarifa, se aplicará al período impositivo
siguiente, para evitar duplicidad de
declaraciones.

Vigencia en el tiempo (…):
En cuanto a infracciones y sanciones regiránpara
el futuro




No obstante tendrán efecto retroactivo si favorecen al
infractor y no afecten resoluciones o sentencias firmes
(66 CT y 15 CPR).

Irretroactividad significa que la ley no puede surtir
efectos o consecuencias antes de su vigencia.
(Art. 7 CT)

Vigencia en el tiempo:
•

La posición jurídica constituida bajo una ley
anterior se conserva bajo el imperio de otra
posterior. Lasnormas tributarias que modifiquen
cualquier situación respecto a los supuestos
contemplados en leyes anteriores, no afectarán
los derechos adquiridos de los contribuyentes.

(Art. 7 CT)

Obligación Tributaria
Relación legal entre el Estado y las personas u otros entes que deben
pagar tributos, cuya obligación termina al cumplir con estos.

Formal:
hacer o no
hacer

Obligaciones
tributariasSustantiva:
Dar
Art. 14 del Dto 6-91

Actores de la Relación Tributaria
Sujeto activo. Sujeto activo de la obligación
tributaria es el Estado o el ente público acreedor
del tributo.
 
Sujeto pasivo de la obligación tributaria. Sujeto
pasivo es el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de
contribuyentes o de responsable.
Art. 17 Y 18 CT

SITUACIONES

RESPONSABLES 

Fideicomisos
El fiduciario.
 
Ø    Contrato de Participación El gestor
 
Ø    Copropiedad
Los copropietarios.
 
Ø    Sociedades de hecho
Los socios.
 
Ø    Sociedades irregulares
Los socios.


Sucesiones indivisas.

El albacea.
Art. 22 CT

Obligaciones de los sujetos pasivos
• Los contribuyentes o responsables, están obligados al
pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes
formales...