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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Material con fines ilustrativos, no sustituye la consulta de las leyes y
reglamentos correspondientes

AGOSTO, 2015

Objetivo
Que el participante pueda adquirir y/o
reafirmar los conocimientos sobre las
principales
obligaciones
para
los
contribuyentes del Impuesto al Valor
Agregado, propiciando así el pago
oportuno del impuesto.

Contenido
1.

Materia del impuesto2.

Contribuyentes del impuesto/exenciones

3. Obligaciones formales
4.

Régimen general

5. Régimen de pequeño contribuyente

6. Otros aspectos a considerar

¿Qué es el IVA?

Impuesto que se paga en las operaciones
que se realizan de venta o permuta de bienes
muebles e inmuebles, prestación de servicios,
importaciones, arrendamientos, donaciones
entre vivos de bienes, etc., el cual es pagado
porel comprador.

¿Quiénes son Contribuyentes
del IVA?
Toda persona individual o jurídica,
incluyendo el Estado y sus entidades
descentralizadas o autónomas, las
copropiedades y demás entes, aún cuando
no tengan personalidad jurídica, que
realicen en el territorio nacional, en forma
habitual o periódica, actos gravados de
conformidad con la Ley del IVA.
Art. 2 numeral 6) LIVA

Actos Gravados
Venta opermuta

Prestación servicios

Importaciones

Arrendamientos

Adjudicaciones en
pago

Retiro de bienes

Destrucción,
pérdida o deterioro

Primera venta de
inmuebles

Donaciones entre
vivos

Aportaciones de
bienes
Art. 3 Decreto 27-92

Exenciones Generales
Importaciones de
bienes muebles

Exportaciones

Transferencia de
dominio de bienes

Servicios del sector
financiero formal

• Cooperativas/Importaciones temporales /
Viajeros / Diplomáticos y organismos
internacionales

• De bienes y servicios al exterior

• Fusión de sociedades

• Herencias, legados y donaciones
• Aportes a sociedades

• Supervisados por la Superintendencia de
Bancos

Art. 7 LIVA

Exenciones Generales
Títulos de crédito

• Creación, emisión, circulación, trasferencia e intereses.

Fideicomisos

• Constitución ydevolución de los bienes
Aportes a entidades no lucrativas
• Donaciones y aportes
• Cuotas ordinarias y extraordinarias
Art. 7 LIVA

Exenciones Generales
Ventas al menudeo menores a Q100.00
• Mercados cantonales y municipales
• Carnes, pescados, frutas, verduras, cereales, legumbres
y granos básicos
Venta de vivienda
• 80 mts2. construcción, 120 mts2 terreno
• No exceda Q250,000.00 y Q120,000.00
•Carencia de bienes inmuebles
Servicios prestados por entidades no lucrativas

• Debidamente autorizadas
• Sin fines de lucro
• No distribuyan utilidades
Art. 7 LIVA

Exenciones Generales
La Venta de Activos de Bancos o Sociedades
Financieras
• A las que la SIB haya aprobado un plan de regulación o
que exista Junta de Exclusión de activos y pasivos,
cuando se transfiera otros Bancos o SociedadesFinancieras

Compra-venta de medicamentos

• Genéricos y/o alternativos
• Antiretrovirales
• Inscritos como tales en el Registro sanitario
Art. 7 LIVA

Exenciones específicas del IVA
Los centros educativos, como centros de cultura, respecto
a matrícula, colegiatura y derechos de examen.
Las Universidades.

El Instituto Guatemalteco de Seguridad Social

La CDAG y el Comité Olímpico Guatemalteco

Lasmisiones diplomáticas y consulares.

Organismos internacionales.
Art. 8 LIVA

IVA
General

Pequeño
Contribuyente

Mensual
12%

Mensual
5%
Art. 10 y 47 Dto. 27-92 y sus reformas

Principales deberes formales
Habilitar libro de PC
Inscribirse ante la
SAT
Autorizar facturas

Entregar facturas

Presentar
declaración de
impuestos

Dar aviso de cambio
en sus datos
Otros establecidos
en ley

Arts. 112 y120 Dto. 6-91 y sus reformas

OBLIGACIONES EN EL
RÉGIMEN GENERAL
Regulación legal:
Decreto 27-92 y sus reformas
Acuerdo Gubernativo 5-2013

Autorizar documentos en SAT
• Facturas
• Notas de crédito
• Notas de débito
• Otros documentos

Infracción
• No emitir o no entregar facturas y
documentos obligatorios
• Emitir facturas y otros documentos no
autorizadas
• Sanción: Cierre temporal
Art. 85...