Presentaci N1

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DEL COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

•Ordenes de Pedido
•Despacho de bienes y/o prestación de servicios
•Facturación
•Cobranzas

•Ordenes de Pedido
Telefónicos, escritos o personales
Intermedio de vendedores o directo del cliente
Se someten a :
Autorización de límites de crédito
Disponibilidad del bien a vender
(nivel superior autorizado)
Informes útiles:-Clientes inexistentes
-Clientes con exceso en el límite de crédito
-Falta de artículos en existencia
-Detalle de pedidos procesados
-Detalle de pedidos aceptados

Informes útiles:
-Detalle de pedidos rechazados
-Pedidos rechazados en una primera etapa
y luego aprobados por un nivel de
supervisión más elevado, etc. etc.
Procesos de auditoría:
-Conciliación de información
-Ejemplo: detalle depedidos procesados e
informe de pedidos por el vendedor

•Despacho de bienes y/o prestación de servicio

Un sistema adecuado de control se caracteriza
por la numeración correlativa de los
documentos que respaldan esas operaciones.
Un punto fuerte de CONTROL INTERNO
consiste en que una copia del “documento de
despacho” sea firmada por el cliente o
transportista “guia de remisión conforme” ES
LAEVIDENCIA DEL DESPACHO Y LA
RECEPCION DE LOS BIENES POR PARTE
DEL CLIENTE

Procesos de auditoría:
-Conciliación diariamente el total de las
órdenes pedidas con los productos
vendidos y con el “documento guía de
remisión conforme”
-Este documento debe ser numerado

•Facturación
Se generan manualmente o computarizadamente
en base a la información de los “remitos”
Lista de precios
Condiciones de ventaInformes Utiles:
-Despachos no facturados
-Detalle diario de facturas de venta
Procesos de auditoría
-Verificación y conciliación de documentos

•Cobranzas
Es común el conciliar y controlar los informes
diarios de cobranzas con los fondos o valores
ingresados.
Estos informes avalan las imputaciones en los
registros de caja-bancos.
Informes Utiles:
-Total de cobranzas por cobrador
-Total cobranzaspor día
-Total de cobranzas por cliente

•Cobranzas
Informes Utiles:
-Total de cobranzas por cobrador
-Total cobranzas por día
-Total de cobranzas por cliente
-Antigüedad de cuentas por cobrar
-Saldos totales de cuentes por cobrar
-Transacciones de venta o cobros no
conciliados.
-Detalle de notas de débito y crédito
-Modificación de condiciones de crédito, etc.
Procesos de auditoría
-Verificación yconciliación de depósitos
íntegros e inmediato

COMPONENTE:
VENTAS

ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION

Criterio de Realización:
Las ventas se reconocen contablemente
cuando se “realizan” es decir cuando se
produce el hecho sustancial que las
perfecciona desde el punto de vista legal
o prácticas comerciales vigentes

COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR

ASPECTOS DE VALUACION Y EXPOSICION

Para lascuentas por cobrar por ventas se
debe considerar su valor probable de
realización, es decir dar un adecuado
reconocimiento al efecto que sobre las
mismas pueden tener los descuentos por
volumen o bonificaciones, las
devoluciones y las estimaciones por
irrecuperabilidad o difícil cobro.

COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

AFIRMACIONES

El objetivo de auditoría para los
componentes es obtenersuficiente
evidencia de que las afirmaciones
correspondientes son válidas.
Las afirmaciones constituyen el eje central
de la evaluación de riesgo y de controles
y para la selección de los procedimientos
de auditoría.

COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

AMBIENTE DE CONTROL

Las organizaciones con una fuerte
inclinación a la comercialización, cuyos
parámetros de medición y control seconcentran en los planes de venta,
pueden evidenciar un débil ambiente de
control

COMPONENTE:
CUENTAS POR COBRAR Y VENTAS

AMBIENTE DE CONTROL: PAUTAS

-Alteración de la información de ventas,
cuentas por cobrar incluida en los
registros contables
-Registro de transacciones de venta sin
respaldo
-Aplicación indebida de normas contables
-Omisión de información significativa
sobre las ventas, cuentas...