Presentaci n2INTERPRET FISCAL 25 VII

INTERPRETACIÓN
FISCAL
ITAM

México, julio 2015

CFF 1938
• En materia fiscal Aplicación RESTRICTIVA
• (in dubio pro fiscus?)

Aplicación estricta? CFF 1967 y actual

• Artículo 5o CFF.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a
los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como
las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta.
Se considera queestablecen cargas a los particulares las normas que
se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

• Y cuál es la aplicación estricta?

 
 
LEYES TRIBUTARIAS. SU INTERPRETACIÓN AL TENOR DE LO DISPUESTO EN EL ARTÍCULO 5o. DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN. 2a. CXLII/99 . Dic 99

• para desentrañar el alcance de lo dispuesto en las normas que establecen el sujeto,
objeto, base, tasa otarifa de una contribución y las excepciones a ésta, las respectivas
disposiciones deben aplicarse en forma estricta, mientras que la interpretación del resto
de las disposiciones tributarias podrá realizarse aplicando cualquier otro método de
interpretación jurídica. Ante tal disposición, la Corte considera que la circunstancia de
que sean de aplicación estricta determinadas disposiciones de caráctertributario, no
impide al intérprete acudir a los diversos métodos que permiten conocer la verdadera
intención del creador de las normas, cuando de su análisis literal en virtud de las
palabras utilizadas, sean técnicas o de uso común, se genere incertidumbre sobre su
significado, ya que el efecto de la disposición en comento es constreñir a aquél a realizar
la aplicación de la respectiva hipótesisjurídica única y exclusivamente a las situaciones
de hecho que coincidan con lo previsto en ella, una vez desentrañado su alcance

LEYES FISCALES. LA INTERPRETACION SISTEMATICA DE SUS NORMAS NO CONTRAVIENE LOS PRINCIPIOS
DE INTERPRETACION Y APLICACION ESTRICTA Y DE LEGALIDAD QUE RIGEN EN DICHA MATERIA. 3a./J. 18/91
•

Si bien es cierto que la interpretación y aplicación de las normas impositivases estricta, también es
cierto que resultaría imposible interpretar cada precepto considerándolo fuera del contexto
normativo del que forma parte, ya que de ser así, cualquier intento estricto de interpretación
resultaría infructuoso para determinar el sentido y alcance de las normas.
• Toda norma requiere de una interpretación, aunque sea literal, sin importar su rango, ya sea
constitucional,legal, reglamentario, contractual o de cualquier otra índole, y un principio de
hermenéutica obliga a interpretar los preceptos jurídicos en función a los demás que integran el
ordenamiento al que pertenecen, y en función a los demás ordenamientos que integran un
determinado régimen jurídico; sin que ello implique que en materia impositiva una interpretación
estricta pero al fin y al cabointerpretación, vaya a obligar al sujeto pasivo de la norma tributaria al
pago de contribuciones no establecidas en las leyes fiscales.
• En consecuencia, interrelacionar las normas de manera sistemática no viola el principio de
interpretación y aplicación estricta que rige la materia fiscal, ni el principio de legalidad que
prevalece en dicha materia, de acuerdo con el artículo 31, fracción IV,constitucional.

VALOR AGREGADO. EL ARTÍCULO 1o.-A, FRACCIÓN III, DE LA LEY DEL IMPUESTO
RELATIVO NO TRANSGREDE EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA NI EL
MANDATO
DE APLICACIÓN
ESTRICTA DE
LAS
LEYES
FISCALES.
Tesis: 1a.
CXIV/2013
(10a.)

No es obstáculo a lo expuesto que al impuesto al valor agregado, por no ser un impuesto
personal sino global, no le sea aplicable el concepto de establecimiento permanenteprevisto en la Ley del Impuesto sobre la Renta, dado que su naturaleza distinta -desde esa
clasificación- es irrelevante para efectos de la aplicación de un concepto común que
permita identificar cuál es el lugar de negocios fijo de una empresa para efectos fiscales.
Consecuentemente, el artículo 1o.-A, fracción III, de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado no viola el principio de legalidad...