Presentaci N Empresa Relacionada

Activos Financieros

UNIVERSIDAD ANDRES BELLO
INGENIERIA COMERCIAL ESCUELA DE NEGOCIOS

CURSO DE CONTABILIDAD PARA LA GESTIÓN

APUNTES DE CLASE : “Inversión

Empresas Relacionadas”

PROFESOR : CRISTIAN GLAVEZ B.

Curso de Contabilidad 1

1

Activos Financieros

Inversiones en Acciones
•

Se clasifican en 2 categorías:
– Carácter temporal: La empresa inversionista NO ejerce influenciasignificativa*.
Objetivo: Administrar recursos financieros (VN) CP.
– Carácter permanente: El inversionista sí ejerce influencia significativa
sobre la empresa inversora.
Objetivo : Controla la propiedad de otra empresa (IER). LP.

* Influencia significativa:
– Posee el 20% o + de las acciones con derecho a voto, o
– Si la sociedad puede elegir a lo menos a 1 miembro del directorio.

Curso de Contabilidad 12

Activos Financieros

Acciones de carácter temporal
•

Los valores negociables, deben cumplir todas las siguientes condiciones:

a) Tener cotización bursátil.
b) El número de acciones compradas NO permita a la empresa inversionista
ejercer influencia significativa.

c) Mantener temporalmente la inversión. Que represente MENOS del 10%
del patrimonio de la compañía.
d) El costo total de lainversión NO sea mayor al 5% de los activos de la
empresa inversionista.

•

Las acciones temporales se registran en la contabilidad a costo histórico +
gastos de corretaje de bolsa + derechos de bolsa + impuestos.

•

Costo de adquisición se registra en cuenta “Valores Negociables”.
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Activos Financieros

Acciones de carácter temporal
•

Los dividendos declarados en efectivode la empresa emisora corresponden a un ingreso
contable para la empresa inversionista en el momento de la declaración.

•

El criterio para valorar la cuenta “Valores Negociables” es el MENOR valor entre el Costo de

Adquisición y el valor bursátil del portfolio de acciones, y para su contabilización al final del
período se revisa el portfolio de todas las acciones que tiene la empresa.COTIZACIÓN BURSÁTIL
< COSTO HISTÓRICO

Provisión “ Ajuste de Valores
Negociables” .

COTIZACIÓN BURSÁTIL
> COSTO HISTÓRICO

Se mantiene el costo histórico.
(Se refleja en una nota a los
EEFF).

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Activos Financieros
Ejemplo de una compra de acciones que califiquen para su clasificación en valores Negociables:
El 2 de Enero del 2007 se compra una acción de la empresa UNAB S.A.Por $ 1.450.-, por impuestos, comisión y gastos de corretaje se
pagaron $ 50.- A la Fecha del Balance su cotización es de $ 1.700.- . El ajuste por corrección monetaria de las acciones es de un 5% .

HITO

Compra de Acciones

Al Cierre del Ejercicio

Valorización Según Costo Histórico

Valorización Según Valor de Mercado o Bursatil

Inverisón en Acciones (VN) 1.500
Caja (AC)
1.500

Inversión enAcciones (VN) 1.500
Caja (AC)
1.500

Inversión en Acciones (VN)
C.M. (G)

Inversión en Acciones (VN)
C.M. (G)

75
75

( 5% 1.500)

( 1.700-1.500- 75)

75
75

Inversión en Acciones (VN) 125
F.V.N.. (PAT)

125

F.V.N = Fluctuación de Valores Negociables

Ahora supongamos
un cierre de ejercicio
Con VB = $ 1.300.-

( 1500-1.300+75)

Pérdida por Ajuste en valores Negociables
Ajuste en Valores Negociables(XA)

275
275

Si Vuelve a subir el Valor de la acción, entonces solo se procede a hacer un Ajuste siempre y cuando la cuenta PFVN ,
tenga saldo, y deberá ser para dejar ese saldo en “ Cero”

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3 ) Venta de Acciones :
3.1) Primer caso Valor Bolsa = $1.700 = > V. Bolsa > V. de histórico (Saldo=0 en la cuenta de Provisión
Fluctuaciones ValoresNegociables )
Valorización Según Valor de Mercado o Bursatil

Valorización Según Costo Histórico

Caja (A)

1.700
Inversión en Acciones (VN)
Utilidad x Venta de Acciones

1.575
125

Caja (A)
1.700
F.V.N (PAT)
125
Inversión en Acciones (VN)
Utilidad x Venta de Acciones

1.700
125

3.2) Segundo caso Valor Bolsa = $1.700 (Saldo Acreedor = 275 en la cuenta Ajuste de valores negociables)

Caja (A)
1.700...