Presentaci n NIIF Pymes vs ISR Erick Leony R

COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES
INSTITUTO GUATEMALTECO DE CONTADORES PÚBLICOS Y AUDITORES
COMISIÓN AIC

NIIIF PARA
LAS PYMES

ISR

NORMAS
INTERNACIONALES DE
INFORMACIÓN
FINANCIERA PARA
MEDIANAS Y
PEQUEÑAS
ENTIDADES

IMPUESTO SOBRE
LA RENTA
LIBRO I, DECRETO
10-2012 Y SUS
REFORMAS

COMPARACIÓN

– Impuestos – Finanzas –Mario
Consultoría
Erick Leony R. CPA,Auditoría
MBA
Roberto Coyoy G.CPA, MBA
erick.leony@parkerrandallguatemala.com
www.niifpymes.com
ERICK LEONY R. & MARIO ROBERTO COYOY G.

mcoyoy@deloitte.com

Guatemala, 2 de diciembre de 2014

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NIIF para las Pymes

NIIF Pymes

I.

Qué son?

II.

Su aplicación en Guatemala: Desde Julio de 2010

III.

Ventajas:
a.

Calidad de la información

b.

Transparencia

c.

Comparabilidad

d.

Acceso a créditos mayores a USD 600KERICK LEONY R. & MARIO ROBERTO COYOY G.

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Impuesto Sobre la Renta

ISR

I.

Ley de Actualización Tributaria - Decreto 10-2012 y sus reformas

II.

Reglamento del Libro I de la Ley de Actualización Tributaria - Acuerdo
Gubernativo 213-2013

III.

Decreto 19-2013 (Reformas al Decreto 10-2012)

ERICK LEONY R. & MARIO ROBERTO COYOY G.

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NIIF Pymes

Inventarios
SECCIÓN 13

RECONOCIMIENTO
Todos losinventarios, excepto:
– Contratos de construcción
– Instrumentos Financieros
– Activos biológicos y productos agrícolas
MEDICIÓN INICIAL Y POSTERIOR
Al menor entre el costo y el valor neto realizable (VNR).
Técnicas de medición de costo permitidas cuando el resultado de usarlas se aproxima al costo:
– Costo estándar
– Método de los minoristas
– Precio de compra más reciente
Métodos de cálculo decosto permitidos:
FIFO (PEPS)
– Promedio Ponderado
– Otras fórmulas de costo distintas, debidamente justificado
– LIFO (UEPS) NO ES PERMITIDO

ERICK LEONY R. & MARIO ROBERTO COYOY G.

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Inventarios

ISR

Artículos 21 literal 17), 41 y 42.
RECONOCIMIENTO Y VALORACION
Métodos aceptados de valuación:
1. Costo de producción.
2. Primero en entrar primero en salir (PEPS).
3. Promedio ponderado.
4.Precio histórico del bien.
 El más utilizado es el costo de adquisición bajo el método promedio ponderado.
 Posibilidad de aplicar otro método con autorización de SAT cuando ninguno resulte adecuado.
 Prohibición de variar de método sin autorización previa de la SAT.
 No es deducible la provisión para inventarios obsoletos.
 Son deducibles las pérdidas por extravío, rotura, daño, evaporación,descomposición o destrucción
de los bienes, debidamente comprobados y las producidas por delitos contra el patrimonio cometidos
en perjuicio del contribuyente.
 La Ley obliga a elaborar inventarios al 31 de diciembre de cada año y reportar las existencias al
30 de junio y al 31 de diciembre de cada año.

ERICK LEONY R. & MARIO ROBERTO COYOY G.

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NIIF Pymes

Ingresos de actividades ordinariasSECCIÓN 23

RECONOCIMIENTO
El ingreso por ventas y prestación de servicios, intereses,
regalías y dividendos, debe reconocerse sí y sólo si:
– Se han transferido todos los riesgos y ventajas del bien
– La entidad no tiene responsabilidad de gestión corriente
– El importe del ingreso puede medirse de forma fiable
– El importe de los gastos ocurridos o por incurrir puede
medirse de forma fiable
–Existe probabilidad de obtener beneficios económicos
asociados con la transacción
– El grado de realización del servicio puede medirse con
fiabilidad
MEDICIÓN INICIAL
– Ingresos de actividades ordinarias (bienes y servicios): Al
valor razonable de la contraprestación recibida.
– Intereses: Método del costo amortizado (tasa efectiva).
– Regalías: Base del devengo, según esencia de Acuerdocorrespondiente.
– Dividendos: Cuando se tenga el derecho de recibirlos.

ERICK LEONY R. & MARIO ROBERTO COYOY G.

MEDICIÓN POSTERIOR
– Servicios ordinarios y Construcción:
Método de porcentaje de
terminación.
– Intereses: Método del costo
amortizado (tasa efectiva).
– Regalías: Base del devengo, según
esencia de Acuerdo correspondiente.

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Ingresos de Actividades Ordinarias

ISR

Artículos 3, 18 y 52....