PRESENTACION OFICIAL RENTA PERSONAS NATURALES

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA
PERSONAS NATURALES

1. Objetivos de la reforma

OBJETIVO GENERAL DE LA REFORMA TRIBUTARIA

OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA REFORMA
Facilitar la inclusión de la población vulnerable a
la economía formal
Mejorar la competitividad de las empresas, en
especial aquellas que utilizan mano de obra
intensiva

Mejorar la Carga Tributaria

BARRERAS AL CRECIMIENTO Y LAEFICIENCIA

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS
• Población económicamente activa (23 millones de personas).
•

Un 20% paga impuesto de renta (4,6 millones), de los cuales (3,2 millones)
no son declarantes del impuesto pero contribuyen a través de sus
retenciones en la fuente.

• Las personas que no declaran pagan entre el 11 y el 7% del ingreso, mientras
que las que declaran con salarios de $8 millones al mes pagan enpromedio
el 2% de su ingreso bruto como impuesto.
• Personas con salarios 10 veces superiores pueden estar tributando menos
del 1% de su ingreso mensual

2. Instrumentos de la Reforma
Tributaria

INSTRUMENTOS CREADOS EN LA REFORMA TRIBUTARIA PARA
LOGRAR LOS OBJETIVOS

3. Personas Naturales

Principales aspectos reglamentados:
Retención en la fuente para empleados por rentas
de trabajo.Depuración de la base de cálculo de retención.
Definición de dependientes.
Retención mínima para empleados por concepto de
rentas de trabajo

•

Decreto 99
25 de enero de 2013

Decreto 1070
28 de mayo de 2013

Reglamentación
expedida sobre PN

•
•
•

•
•
•

Decreto 3032
27 de diciembre de 2013

Decreto 3028
27 de diciembre de 2013

Principales aspectos reglamentados:
Información para clasificar a laspersonas
naturales.
Depuración de la base de cálculo de la retención
en la fuente.
Ámbito de aplicación del IMAS para empleados y
trabajadores por cuenta propia.

•

Principales aspectos reglamentados:
Definiciones condiciones y requisitos para clasificar
a los contribuyentes en las categorías tributarias.

•

Principales aspectos reglamentados:
Fija el alcance de los presupuestos contenidos en laley para efectos de determinar la residencia.

PASOS A SEGUIR PARA DECLARAR IMPUESTO SOBRE LA
RENTA

CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES

Por la Nacionalidad

• Nacionales
• Extranjeros

Por la Residencia

• Residentes
• No residentes

Por la Naturaleza

•
•
•

Personas Naturales
Sucesiones ilíquidas
Donaciones/Asig.Modales

FACTORES DE RESIDENCIA
(Art. 10 E.T.)

1. Criterio de permanencia2. Criterio de servicio exterior del Estado Colombiano

3. Criterio de Control
4. Criterio respecto de la Familia y asiento principal de
sus negocios en el país

FACTORES DE RESIDENCIA
(Art. 10 E.T.)

1. Criterio por Permanencia
Quien permanezca continua o discontinuamente en el país por más de 183 días calendarios
durante un periodo de 365 días calendarios consecutivos. Cuando recaiga sobre másde 1 año o
período gravable, la persona es residente a partir del 2° año .
AÑO 2013

AÑO 2014

EJEMPLOS PARA DETERMINAR SI ES RESIDENTE O NO RESIDENTE
TIEMPO DE PERMANENCIA
Llega al país el 30 de Enero y sale el día Mayo 16 de
2013
Mes/2013

permanencia

días total días

Enero

30-31

2

Febrero

1-al 28

28

Marzo

1 al 31

31

Abril

1 al 30

30

Mayo

1 al 16

16

108

calidad

No
residenteEJEMPLOS PARA DETERMINAR SI ES RESIDENTE O NO RESIDENTE
TIEMPO DE PERMANENCIA
Llega al país el 18 de Octubre/13 y sale el día 23 de Abril de 2014
Mes/2013

permanencia

días

Octubre/13

18-31

14

Noviembre/13

1-30

30

Diciembre/13

1 al 31

31

Enero/14

1 al 31

31

Febrero/14

1 al 28

28

Marzo/14

1-31

31

Abril/14

23

23

total días

calidad

75

No
residente/13

188

Residente
2014Nota: Se eliminan los cinco (5) años

FACTORES DE RESIDENCIA
(Art. 10 E.T.)

2. Criterio de servicio exterior del Estado Colombiano.

Quien se encuentre exento de tributación en el país
en el que se encuentre en misión por su relación con
el servicio exterior del Estado Colombiano o con
personas que lo estén.

FACTORES DE RESIDENCIA
(Art. 10 E.T.)

3. Criterios de Control

Cuando habiendo sido...