Presentacion Tesina Providencia Renta Presunta

TESINA
Tema:
“TRIBUTACIÓN DE LOS BIENES RAÍCES
AGRÍCOLAS”
Profesor Guía: María Eugenia Manosalva

Alumnos: René Rivera Vergara
Carlos Tobar Miño
Héctor Soto Cariaga

Temas primer capítulo

1. Conceptos básicos:
•. Bienes raíces agrícolas.
•. Renta efectiva.
•. Renta presunta.

Temas primer capítulo

2. Art. 20 N° 1, letra a).
3. Art. 20 N° 1, letra c).
4. Caso práctico de tributación
bienesraíces agrícola.

Conceptos básicos:

• Bienes raíces agrícolas

Conceptos básicos:

• Bienes raíces agrícolas:
 Predio independiente sea su ubicación.
 Que se utilice para la explotación de recursos
naturales.
 Su función sea la producción de materias
primas; cultivos y crianza de animales.
 Finalidad es obtener ganancias que generen
rentabilidad.

Conceptos básicos:

• Renta efectiva:






Renta que ha sido determinada sobre valores reales
obtenidos.
Tiene documentos que lo acrediten.
Se aplica para determinar el impuesto de primera categoría.
Se puede optar por contabilidad completa o simplificada.
Artículo 68 DL 824.
Artículo 17 DL830.

• Contabilidad completa:
•
•
•
•

Balance , depreciación.
Libros
(Libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios)
Registros (Fondo de UtilidadesTributables)
Auxiliares (Libro de Ventas Diarias,
de Remuneración)

Conceptos básicos:

• Renta presunta





Se presume o se estima.
Porcentajes de acuerdo al avalúo de un bien raíz.
Tasación de vehículos.
Valor del mineral.

Contribuyentes que puede tributar
con renta presunta:
 Bienes raíces agrícolas y no agrícolas.
 Minería.
 Transporte.

¿Quiénes deben “Tributar con Renta
Efectiva” ?Artículo 20 N° 1, letra a), están obligados tributar con renta
efectiva:
 Sociedades anónimas.
 Todo contribuyente que obtenga otras rentas de primera
categoría por las cuales debe tributar en renta efectiva
según contabilidad completa.
 Personas jurídicas, comunidades y cooperativas que no
estén formadas exclusivamente por personas naturales.
 Agricultores con ventas anuales superiores a8.000 UTM.
 Contribuyentes que al sumar sus ventas con las
empresas relacionadas exceda de 8.000 UTM.
 Art. 20, letra b), inciso 9, empresas que excedan de 1.000
UTM, sumar las ventas de acuerdo al porcentaje de
participación y no cumplen con los puntos 2 y 3
anteriores.

¿Qué sucede con los arrendatarios de
predios agrícolas?

• Artículo 20 N° 1, letra c):

 Arrendamiento, Subarrendamiento.
Usufructo u otra forma de cesión o uso
temporal.
 Respectivo contrato de arriendo
 Permitirá el uso de contribuciones como
crédito.
 Deben Tributar con renta efectiva.

Ejercicios Prácticos:

Caso 1
La sociedad “El Arado” tiene ventas anuales agrícolas
por 7.800 UTM y uno de sus socios “Los Robles”
también agricultor tiene ventas por 800 UTM. El socio
posee el 15% de los derechos de la sociedad.Desarrollo Caso 1:

Sociedad El Arado

Predio
agrícola
que
efectúa
Ventas

Socio Agricultor
Los Robles
15 %

Giro
Agrícola con
Ventas
Anuales
Predio
Agrícola

7.800 UTM
800 UTM

Desarrollo:
Socio “El Arado”

Ventas Totales
Ventas de sociedad El Arado
Ventas socio Los Robles
Total Ventas

7.800 UTM
800 UTM
8.600 UTM

Análisis:
1. La Sociedad El Arado al estar relacionada debe sumar el total delas
ventas, las que corresponden a 8.600 UTM, en este caso la sociedad
debe tributar con renta efectiva, ya que sus ventas excede las 8.000 UTM
en conjunto con el socio, según indica el artículo 20, Nº 1, letra b), inciso
séptimo.

Socio Los Robles

2. En tanto el socio agricultor Los Robles podrá tributar en renta presunta
al no exceder el límite de 8.000 UTM, según indica el artículo 20 N° 1letra
b), inciso cuarto, siempre y cuando reúna todos los otros requisitos.
Para determinar sus ventas se debe considerar el porcentaje de
participación, de acuerdo a lo siguiente:

Socio Los Robles
Sociedad El Arado (7.800 UTM x 15%)
Total Ventas

800 UTM
1.170 UTM
1.970 UTM

Cualquiera de los requisitos que a continuación se mencionan, tendrá que
tributar bajo renta efectiva:

• Que no estén...