PRESTACIONES NO DEDUCIBLES ENE 2014

NEWSLETTER | ENERO 2014
Erogaciones de nómina, no serán deducibles al 100%,
(cálculo para medir el impacto).
Hasta el día de hoy al calcular el costo de la nómina, acostumbramos
añadir a los salarios y prestaciones, las contribuciones que directamente
genera a un patrón como la cuota patronal del Seguro Social y el
Impuesto Sobre Nóminas, ahora con la reforma a la LISR podríamos
considerar el ISRque indirectamente se genera al erogar
prestaciones que no son deducibles; para medir el impacto puede
hacer este ejercicio tomando los acumulados de nómina del ejercicio
que acaba de concluir y podrá proyectar el impacto que podría
representar la no deducibilidad parcial de algunas prestaciones. Lo
anterior en virtud de que la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta
pretende incrementar la cargatributaria de los patrones al NO
DEJARLOS DEDUCIR los gastos de nómina al 100%, gastos que son
obligatorios por ley i estrictamente indispensables para el patrón.
Durante ya varios años la Ley del Impuesto sobre la Renta ha
considerado como ingresos de los trabajadores los siguientes 4:
1) Salarios.
2) Prestaciones Laborales.
3) Participación en las Utilidades (PTU).
4) Pagos por separación.
Talcomo se desprende del artículo 94 de la recién publicada ley del impuesto sobre la
renta, por lo tanto significa que si es el trabajador quien recibe un ingreso, deberá ser este el
que deberá pagar el Impuesto Sobre la Renta por la riqueza que generan dichos ingresos en su
patrimonio, sin embargo la propia ley en comento en su artículo 93 establece ciertas
exenciones para los ingresos de lostrabajadores y en general para las personas físicas.
Es decir la carga tributaria del trabajador se ve disminuida pues el dicha disposición
establece que algunos de los ingresos de los trabajadores no pagarán ISR o lo harán
parcialmente, finalmente de todo lo que recibe un trabajador una parte si tendrá el gravamen
mientras que la diferencia causará la contribución federal.
Vg. Un trabajador que gana unSalario Mensual de $10,000.00 recibió durante un ejercicio
completo las siguientes prestaciones, además de su salario:
- Aguinaldo 15 días
- Prima Vacacional 25% de 14 días de vacaciones
- Vales de Despensa 10% del salario
- Fondo de Ahorro 13% del salario
- PTU por $3,000.00
- Prima Dominical 40 primas al 25%
ingresos
del año

Parte
Gravada

Salarios

120,000.00

120,000.00

-

Aguinaldo5,000.00

3,057.20

1,942.80

Prima Vacacional

1,166.67

195.27

971.40

Vales de despensa

1,000.00

-

1,000.00

Fondo de Ahorro

1,300.00

-

1,300.00

PTU

3,000.00

2,028.60

971.40

Prima Dominical

3,333.33

742.93

2,590.40

126,024.00

8,776.00

134,800.00

Av. de las Granjas 239-14, Col. Jardín Azpeitia, Azcapotzalco,
D.F. 02530 Tels. (0155) 5396-5154 (0155) 2465-1043

Parte
Exenta

1NEWSLETTER | ENERO 2014
Entonces al finalizar el año el trabajador aunque recibe $134,800.00 sólo pagará impuesto
por $126,024.00, dejando de pagar impuesto por la parte exenta.
Esto resulta bueno para el trabajador pero la reforma fiscal ha decidió que alguien debe
pagar el impuesto por esos ingresos que no están siendo gravados, aunque se trate de una
persona distinta a la que recibe dichos ingresos.Como es típico de la legislación fiscal de este
país se le impondrán a ciertos contribuyentes una base de gravamen que no corresponde a la
realidad de su utilidad ni de su capacidad contributiva, limitando la deducción de gastos
estrictamente indispensables, gastos incluso obligatorios por ley; violando el principio
constitucional de proporcionalidad y el caduco fundamento de “estrictaindispensabilidad”
aún contenido en el artículo 27 fracc. I de la Ley del Impuesto Sobre la Renta en vigor.
Con exactitud serán los patrones los contribuyentes que verán incrementada su carga fiscal
al ya no poder deducir al 100% el gasto de la nómina de sus empleados, gasto que cabe
aclarar resulta estrictamente indispensable para que la compañía pueda lograr su fin, pero
además con la imposición legal de...