PRESUNCI N DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR

UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN
FACULTAD DE “CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS”





PRESUNCIÓN DE VENTAS O INGRESOS OMITIDOS POR
DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO


PROFESOR:
MG. ELIAS HUAYNATE

INTEGRANTES:
AGUIRRE ARBI NATHALI
PANDO FLORES JHON
SANTIAGO BERROSPI WILSON
TUCTO JIMENEZ MARITZA






Ambo-Huánuco

PRESUNCIÓN DE VENTAS OINGRESOS OMITIDOS POR
DIFERENCIAS EN CUENTAS ABIERTAS EN EMPRESAS
DEL SISTEMA FINANCIERO

1-. NOCIONES GENERALES
Referencia normativa
El artículo 71 del Código Tributario prescribe lo siguiente:
“Cuando se establezca diferencia entre los depósitos en cuentas abiertas en empresas del sistema financiero operadas por el deudor tributario y/o terceros vinculados y los depósitos debidamente sustentados, laAdministración podrá presumir ventas o ingresos omitidos por el monto de la diferencia”.
Las instituciones financieras realizan diversas operaciones activas y pasivas con sus clientes. Las operaciones activas se caracterizan porque es el banco quien otorga financiamiento al cliente, pudiendo englobar aquí a los créditos directos, las tarjetas de crédito y los leasings. En cambio, en las operacionespasivas se puede decir que son los clientes quienes realizan préstamos al banco. Entre las operaciones pasivas encontramos a las cuentas de ahorros, depósitos a plazo, cuentas corrientes, CTS.
El artículo 62 inciso 10) del Código Tributario establece que la Administración Tributaria cuenta con la siguiente herramienta discrecional:
“Solicitar información a las empresas del sistema financierosobre:
c) Operaciones pasivas con sus clientes, en el caso de aquellos deudores tributarios sujetos a fiscalización, incluidos los sujetos con los que estos guarden relación y que se encuentren vinculados a hechos investigados. La información sobre dichas operaciones deberá ser requerida por el juez a solicitud de la Administración Tributaria. La solicitud deberá ser motivada y resuelta en el términode 72 horas, bajo responsabilidad.
Dicha información deberá ser proporcionada en la forma y condiciones que señale la Administración Tributaria, dentro de los 10 días hábiles de notificada la resolución judicial, pudiéndose excepcionalmente prorrogar por un plazo igual cuando medie causa justificada, a criterio del juez.
d) Las demás operaciones con sus clientes, las mismas que deberán serproporcionadas en la forma, plazos y condiciones que señale la Administración”.
Para que la Administración Tributaria pueda practicar la presunción por diferencias en cuentas bancarias no sustentadas, dicha entidad debe levantar el secreto bancario del contribuyente. En vista de que el artículo 2 inciso 5) de la Constitución Política prescribe que el secreto bancario y la reserva tributaria solo puedenlevantarse a pedido del juez, del Fiscal de la Nación o de una comisión investigadora del Congreso, y siempre que se refieran al caso investigado, entonces la SUNAT debe recurrir necesariamente al juez penal de turno para que este último pueda levantar el secreto bancario, y así poder ser de aplicación el artículo 71 del Código Tributario.
Esta presunción solamente resulta de aplicación a lossujetos perceptores de rentas de tercera categoría, ya sea que se encuentren en el Régimen Especial o el Régimen General, puesto que en el caso de personas naturales sin negocio, les sería predicable el artículo 52 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (determinación de incremento patrimonial no justificado).
2-.CAUSALES DE DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA APLICABLES
En elsupuesto de que en una fiscalización tributaria la SUNAT detecte abonos en las cuentas bancarias del contribuyente cuyo origen se desconozca, ello indudablemente le genera a la entidad administrativa una desconfianza respecto a la correcta declaración de las obligaciones tributarias, configurándose la causal habilitante del artículo 64 numeral 2) del Código Tributario.
Referencia normativa
Así lo ha...