Presunciones Tributarias Aplicadas Por La Sunat
Páginas: 532 (132886 palabras)
Publicado: 25 de octubre de 2015
CONTADORES
SISTEMA INTEGRAl de INFORMACIÓN
PARA CONTADORES, ADMINISTRADORES Y GERENTES
R
CO
5
EL
MAN
& EMPRESAS
PERATIV
OD
O
UAL
O
NT D
A
Presunciones tributarias
aplicadas por la Sunat
Giancarlo Giribaldi Pajuelo
CA
IOTE
BIBL RATIVA
OPE
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PARA CONTADORES, ADMINISTRADORES Y GERENTES
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Presunciones tributarias
aplicadas por la Sunat
Giancarlo Giribaldi Pajuelo
AV. ANGAMOS OESTE 526 - MIRAFLORES
(01) 710-8900 / TELEFAX: (01) 241-2323
www.contadoresyempresas.com.pe
CONTADORES
& EMPRESAS
PRESUNCIONES TRIBUTARIAS
APLICADAS POR LA SUNAT
PRIMERA EDICIÓN
JULIO 2010
7030 ejemplares
© Giancarlo Giribaldi Pajuelo
© Gaceta Jurídica S.A.
PROHIBIDA SUREPRODUCCIÓN
TOTAL O PARCIAL
DERECHOS RESERVADOS
D.LEG. Nº 822
HECHO EL DEPÓSITO LEGAL EN LA
BIBLIOTECA NACIONAL DEL PERÚ
2010-08337
LEY Nº 26905 / D.S. Nº 017-98-ED
ISBN: 978-612-4038-92-1
REGISTRO DE PROYECTO EDITORIAL
11501221000567
DIAGRAMACIÓN DE CARÁTULA
Martha Hidalgo Rivero
DIAGRAMACIÓN DE INTERIORES
Wilfredo Gallardo Calle
GACETA JURÍDICA S.A.
ANGAMOS OESTE 526 - MIRAFLORES
LIMA 18 - PERÚ
CENTRALTELEFÓNICA: (01)710-8900
FAX: 241-2323
E-mail: ventas@contadoresyempresas.com.pe
www.contadoresyempresas.com.pe
Impreso en:
Imprenta Editorial El Búho E.I.R.L.
San Alberto 201 - Surquillo
Lima 34 - Perú
PRESENTACIÓN
Presentación
A pesar de que las presunciones tributarias no son una materia muy desarrollada en la doctrina, cabe indicar que en diversas fiscalizaciones la AdministraciónTributaria ha aplicado las presunciones establecidas en el Código Tributario y en otras
normas tributarias (por ejemplo, la Ley del Impuesto a la Renta o la Ley del IGV), ya
sea porque el contribuyente es desordenado en el registro de sus operaciones, muestra poco interés en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias o porque la Sunat
se cree premunida de aplicar dicha herramienta cuando considere quese presentan
las causales abiertas del artículo 64 del Código Tributario, dejando de lado cualquier
posibilidad de aplicar la determinación sobre base cierta a efectos de no afectar la
capacidad contributiva del sujeto fiscalizado.
En variadas ocasiones la Administración Tributaria ha cometido excesos en
la aplicación de las presunciones, como cuando no se han presentado en el mundo
fenoménicolos supuestos habilitantes para ello o cuando ha ocurrido una desviación
del procedimiento legal establecido. Inclusive, se han dado casos en que la Sunat
inventó presunciones para acotar tributos y multas al contribuyente. Ante ello, el Tribunal Fiscal ha tenido unas de cal y otras de arena en la resolución de los conflictos
suscitados en la aplicación de presunciones.
En el escenario mencionado,consideramos que la presente obra constituye el
primer esfuerzo serio por abarcar el universo de las presunciones tributarias en sus
distintas aristas. En primer lugar, se detalla cada una de las causales presuntivas y
se desarrolla cada presunción en particular del Código Tributario. Luego se recoge
las principales presunciones de la Ley del Impuesto a la Renta y algunos problemas
de valoración dela base imponible de dicho impuesto al contrastarla con su valor de
mercado. Finalmente, se toca la temática de las operaciones no reales y no fehacientes en lo pertinente al IGV.
5
PRESUNCIONES TRIBUTARIAS APLICADAS POR LA SUNAT
Quisiera agradecer de manera especial al señor César Roque Cabanillas por
su colaboración en la elaboración de varios de los casos prácticos correspondientes
a lapresente obra.
Dedico la presente obra a mi esposa Erika, mi hijo Gianlucca, mi ahijado Andy,
mis padres Amanda y Carlos, y a mi hermano Harold, puesto que el tiempo dedicado a la elaboración de este libro ha significado una menor dedicación hacia ellos; y,
asimismo, porque son la principal fuente de inspiración para seguir adelante profesionalmente, día tras día.
Igualmente, quiero agradecer a...
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JULIO 2010
7030 ejemplares
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D.LEG. Nº 822
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2010-08337
LEY Nº 26905 / D.S. Nº 017-98-ED
ISBN: 978-612-4038-92-1
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A pesar de que las presunciones tributarias no son una materia muy desarrollada en la doctrina, cabe indicar que en diversas fiscalizaciones la AdministraciónTributaria ha aplicado las presunciones establecidas en el Código Tributario y en otras
normas tributarias (por ejemplo, la Ley del Impuesto a la Renta o la Ley del IGV), ya
sea porque el contribuyente es desordenado en el registro de sus operaciones, muestra poco interés en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias o porque la Sunat
se cree premunida de aplicar dicha herramienta cuando considere quese presentan
las causales abiertas del artículo 64 del Código Tributario, dejando de lado cualquier
posibilidad de aplicar la determinación sobre base cierta a efectos de no afectar la
capacidad contributiva del sujeto fiscalizado.
En variadas ocasiones la Administración Tributaria ha cometido excesos en
la aplicación de las presunciones, como cuando no se han presentado en el mundo
fenoménicolos supuestos habilitantes para ello o cuando ha ocurrido una desviación
del procedimiento legal establecido. Inclusive, se han dado casos en que la Sunat
inventó presunciones para acotar tributos y multas al contribuyente. Ante ello, el Tribunal Fiscal ha tenido unas de cal y otras de arena en la resolución de los conflictos
suscitados en la aplicación de presunciones.
En el escenario mencionado,consideramos que la presente obra constituye el
primer esfuerzo serio por abarcar el universo de las presunciones tributarias en sus
distintas aristas. En primer lugar, se detalla cada una de las causales presuntivas y
se desarrolla cada presunción en particular del Código Tributario. Luego se recoge
las principales presunciones de la Ley del Impuesto a la Renta y algunos problemas
de valoración dela base imponible de dicho impuesto al contrastarla con su valor de
mercado. Finalmente, se toca la temática de las operaciones no reales y no fehacientes en lo pertinente al IGV.
5
PRESUNCIONES TRIBUTARIAS APLICADAS POR LA SUNAT
Quisiera agradecer de manera especial al señor César Roque Cabanillas por
su colaboración en la elaboración de varios de los casos prácticos correspondientes
a lapresente obra.
Dedico la presente obra a mi esposa Erika, mi hijo Gianlucca, mi ahijado Andy,
mis padres Amanda y Carlos, y a mi hermano Harold, puesto que el tiempo dedicado a la elaboración de este libro ha significado una menor dedicación hacia ellos; y,
asimismo, porque son la principal fuente de inspiración para seguir adelante profesionalmente, día tras día.
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