Presupto

Licenciatura en Organización Industrial Universidad Tecnológica Nacional http://syma-utn.tripod.com Sistemas y métodos administrativos
jlarrosa@criba.edu.ar

Capítulo 3. Planificación Clase 3
Presupuestos

Profesor: Juan M.C. Larrosa

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¿Cómo se hace un presupuesto?
• Empezamos con presupuestos parciales, los vamos agregandos a los presupuestos englobantes y terminamos con los estadosproyectados. • Es importante cotejar la información histórica de las operaciones comerciales con los operaciones a futuro ya conocidas.
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¿Cómo se hace un presupuesto?
• Partimos del presupuesto inicial, que es el presupuesto de ventas y a partir de ello derivamos el resto de los presupuestos. • Estos pequeños presupuestos se agregan para formar los presupuestos económico y financiero.• De éstos, surgirán los estados proyectados.
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Encadenamiento Presupuestario
Presupuestos parciales
Pto. de Ventas Pto. de Producción Pto. de Compras Pto. de Pagos Pto. de Costo Vtas. Pto. de Inversiones Pto. de Costos Fijos Pto. de Costos Variables

Presupuestos englobantes

Estados proyectados

Presupuesto Económico Presupuesto Financiero

Estados de Situación PatrimonialProyectado Estados de Resultados Proyectado

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Presupuesto económico
Mes 1
VENTAS menos COSTOS DE VENTAS UTILIDAD BRUTA menos GASTOS FIJOS GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN GASTOS DE FINANCIAMIENTO GASTOS ADMINISTRATIVOS UTILIDAD NETA

Mes 2

TOTAL

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Presupuesto financiero
Mes 1
INGRESOS POR COBRANZAS DE DEUDORES POR INGRESOS POR VENTAS TOTAL DE INGRESOS EGRESOS POR PAGO A PROVEEDORESPOR PAGO A COMPRAS POR PAGO DE GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN POR PAGO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS POR PAGO IMPUESTOS A PAGAR TOTAL DE EGRESOS DIFERENCIA (I – E) SALDO INICIAL DISPONIBILIDADES SALDO FINAL DISPONIBILIDADES 6

Mes 2

TOTAL

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Balance General Proyectado
ACTIVO
Disponibilidades Créditos Bienes de cambio Bienes de uso Inversiones TOTAL

PASIVO
Proveedores Gastos Administrativosa Pagar Impuestos a Pagar Capital Resultado del Ejercicio Anterior TOTAL

Esquema general de un Balance General Proyectado

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Presupuestos
• Veamos un ejemplo a continuación. • Vamos a suponer una empresa, un período inicial de presupuestación (proyección) y un período final. • Se enuncian las operaciones y los plazos, así como la situación inicial del balance. Simplemente hay seguir eldesglose de operaciones en el tiempo y arribar al presupuesto económico-financiero.
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Ejemplo
A. B. Período considerado: Julio – Diciembre Balance General al 30 de Junio
ACTIVO
Disponibilidades Créditos por ventas Bienes de cambio TOTAL $ 25.000 $ 19.000 $ 7.000 $ 51.000 $ 13.000 $ 3.000 $ 5.000 $ 29.500 $ 51.000
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PASIVO
Proveedores Acreedores diversos Deudas bancarias Cap. Res.y Result. TOTAL Pasivo y Pat. Neto

Ejemplo
C. Ventas anteriores de la Línea A: mayo $12.000 – junio $ 13.000.-... Por lo tanto se proyecta un
incremento de $ 1.000 por mes hasta fin del período. Julio $14.000. Agosto $15.000. Sept. $16.000. Oct. $17.000. Nov. $18.000. Dic. $19.000. Enero $20.000.

D. Ventas presupuestadas:
7. 8. 9. 10. 11. 12. 1.

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Ejemplo
E. Informaciónadicional: 1. Se trata de una empresa comercial (no produce). 2. Las ventas se cobran: 50% a 30 días y 50% a 60 días. 3. El margen de contribución sobre ventas es del 50%. 4. La empresa acostumbra adquirir mensualmente las mercaderías que proyecta vender en el mes siguiente de las compras.
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Ejemplo
5. Las compras de mercaderías se abonan a 60 días. 6. Se presupuestan gastos fijos mensuales de$5.000 – cuyo egreso se calcula en los meses en los cuales se devengan. 7. El saldo de “Acreedores Diversos” al 30 de Junio se cancelará en partes iguales en los meses de Septiembre y Octubre. 8. El saldo “Deudas Bancarias” al 30 de Junio se cancelará a razón de $1.000 por mes a partir del mes de Julio.
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Ejemplo
• Hagamos ahora los presupuestos particulares, englobémoslos y accedamos...