Presupuesto De Operacion

PRESUPUESTO DE OPERACION

Generalidades
 
Una vez que ha sido elaborado el presupuesto de ingresos se procede a trabajar el presupuesto de producción o el de compras según sea una empresa industrial o comercial. Dicho presupuesto es sumamente importante ya que de este se derivarán una serie de parámetros para todos los demás presupuestos que se elaborarán posteriormente.

Todavez que el área de ventas ha efectuado sus estudios de mercado, el estudio del entorno externo y el análisis interno, con los objetivos y las metas fijadas y determinando la demanda a cubrir en base a la aplicación de pronósticos, se presentará el presupuesto al comité estratégico para que el área de producción determine la posibilidad de cubrir con los requerimientos y elabore su propioprograma.
 
Los planes de ventas, producción y las políticas de inventarios deben estar coordinados para lograr una combinación adecuada entre el volumen de producción y el costo de la misma (lotes económicos). Figura 1
 
“Un plan de producción conlleva a su vez, el desarrollo de políticas sobre los niveles eficientes de producción, uso de las instalaciones de planta y niveles de los inventarios(artículos terminados y producción en proceso).”
Figura 1
 
Plan de Políticas de
Ventas Inventarios

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Capacidad Tiempo de elaboración
Productiva del producto
 Tipo de Proceso
Dependiendo del programa de producción se fijará por ejemplo; el mejor momento para otorgar las vacaciones y los cursos de capacitación, el período en que se requerirá de personal eventual o del pago de horas extras, la necesidad de ampliar el mercado para utilizar capacidad de producción excedente, o por el contrario el fraccionamiento del mercado porfalta de capacidad productiva para cubrirlo, etc.
 
Existen diferentes criterios respecto al manejo de la capacidad productiva en las industrias de transformación, intervienen muchas veces no sólo la capacidad instalada y utilizada de la planta sino también el tipo de proceso de fabricación, la tecnología aplicada, y hasta el estilo de la gerencia..
 
Básicamente contamos con dos tendenciasrespecto al manejo de la capacidad productiva, por un lado se puede fabricar sólo lo que se necesita para cubrir el mercado y mantener una existencia preestablecida en inventarios, (presupuesto de producción flexible) y por otro lado se puede fabricar a un ritmo constante, continuo, manteniendo al personal siempre en un ritmo de trabajo establecido (presupuesto de producción rígido) permitiendoque en el inventario exista un movimiento hacia arriba o hacia abajo según sea la temporalidad de las ventas.
 
Existe una reciprocidad en el manejo de los inventarios y de la producción en donde si se elige trabajar con producción flexible tenemos que predeterminar el inventario requerido lo que constituiría un inventario rígido, en tanto que si se desea que la producción sea rígida entoncesel inventario se comportará de una manera flexible para absorber o cubrir según sea el caso el diferencial entre lo producido y lo vendido.
 
 
Producción Rígida Inventario Flexible
 
Producción Flexible Inventario Rígido
 
Ejemplifiquemos para que se comprenda mejor.
 
Supongamosque una industria produce 50 unidades diarias, y que en un período de 20 días laborales las ventas estimadas son de 900 unidades.
 
Si se trabaja sobre la base de producción rígida, esta compañía fabricará 1,000 unidades en estos 20 días (20x50), independientemente de las ventas estimadas. Por lo tanto el diferencial entre las unidades producidas y las unidades vendidas quedará en el...