Presupuesto Flexible

“PRESUPUESTO FLEXIBLE”
El Presupuesto Flexible resulta de la consideración anticipada de las variaciones que pudieran existir en los niveles de venta y, por ende, en los niveles de producción y los gastos relacionados con los mismos. Estos se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Muestran los ingresos, costos ygastos ajustados al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tiene aplicación en el campo de los costos, gastos indirectos de fabricación, administrativos y de ventas.
Los presupuestos flexibles se modifican y así reflejan la realidad. Los presupuestos flexibles se relacionan, directamente, solo con los gastos (y los costos). Se les conoce, también, como presupuestos variables, dinámicosde actividad y de gastos ajustados a la producción.
Al momento de elaborar este tipo de presupuestos, se tienen que efectuar las siguientes consideraciones:
* Se deben de analizar, detenidamente, tanto el comportamiento de los costos fijos como el de los costos variables, ya que los primeros permanecerán constantes, independientemente del nivel de producción que tenga la empresa, y lossegundos, si se modificaran al aumentar o disminuir los niveles de producción presupuestados con anterioridad.
* Los gastos a presupuestar deben estar relacionados con la producción.
* Los datos a incluir en el presupuesto flexible deben poderse medir de manera segura para ajustarlos a las variaciones que pudieran presentarse en los niveles de producción.
* Para los fines de laplanificación y el control, deben desarrollarse fórmulas de presupuesto flexible para cada gasto de cada área dentro de una empresa.
Durante la elaboración de este tipo de presupuestos, los analistas deben de identificar cual es el verdadero causante del costo; todo esto, nos llevaría a obtener medidas más exactas del comportamiento del costo.

Lo que se pretende con los presupuestos flexibles, esproporcionar al usuario de la información diferentes panoramas, dados diversos volúmenes que se pueden presentar en el negocio, lo cual a final de cuenta se convertirá en una guía de las erogaciones reales de la empresa en un futuro próximo.


“FORMATOS DE LOS PRESUPUESTOS FLEXIBLES”
La elaboración y presentación de los presupuestos flexibles, puede realizarse, utilizando los siguientes formatos:* Formato tabular.- En él se muestran los gastos o los costos a los diferentes niveles de actividad ante los diversos escenarios posibles.
FÓRMULA DEL PRESUPUESTO | | FEBRERO |
Escenario | | | | Optimista | Promedio | Pesimista |
Unidades | | | | 2041 | 1633 | 1021 |
Unidades a producir | | | 1339 | 1071 | 669 |
COSTOS VARIABLES | | | | | |
Materia prima | | |8330 | 6664 | 3204 |
Mano de obra | | | 1874 | 1499 | 937 |
Suministros | | | 347 | 277 | 173 |
| Combustibles y lubricantes | 439 | 351 | 219 |
Energía | | | | 438 | 350 | 219 |
2% S/nomina | | | 43 | 36 | 25 |
5% Infonavit | | | 113 | 94 | 65 |
IMSS | | | | 318 | 263 | 181 |
COSTOS FIJOS | | | | | |
Sueldos (indirectos) | | |298 | 298 | 298 |
Mantenimiento | | | 381 | 381 | 381 |
Depr. Maquinaria | | | 540 | 540 | 540 |
Depr. Edificio | | | 93 | 93 | 93 |



* Formato de fórmulas.- Mediante la utilización de fórmulas se proporcionan una cantidad que reflejen la parte fija y la parte variable por unidad. Esto permite conocer ambos componentes de cada tipo de gasto.
* Formato gráfico.-Cuando los gastos no tienen un comportamiento escalonado o lineal se recomienda su utilización. Se puede proceder a graficar de la siguiente manera: En el eje de las abscisas (x), se colocan los diversos volúmenes de producción; mientras que en el eje de las ordenadas (y), se presentan los gastos variables correspondientes a cada volumen de producción dado.

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