Presupuesto Flexible

Control Presupuestario y
Análisis de Desviaciones

Unidad N. 5.2

Presupuestos


Presupuesto Estático: se basa en el nivel de
producción planificado al inicio del periodo del
presupuesto.

Presupuesto Flexible: se desarrolla considerando los
precios y costos variables presupuestados y el nivel de
producción real.

Características del Presupuesto
Flexible
El PresupuestoFlexible se basa en los mismos supuestos y
formatos del presupuesto maestro (estático), pero
combinándolos con los cambios que implican las variaciones
del nivel de ventas o actividades.
Lanecesidad de uso de los presupuestos flexibles obedece a
que las discrepancias (variaciones) entre los resultados reales
y los presupuestados se deben a causas distintas.

La evaluación del desempeño apartir del presupuesto
flexible se realiza al calcular y analizar las variaciones de
volumen y de presupuesto flexible.

Control Presupuestario y Análisis de
Desviaciones para una mejor gestiónfinanciera

Control Presupuestario: Proceso permanente de
comparación entre lo planificado (plasmado en los
presupuestos) y lo acontecido en la realidad.


Desviación: Diferencia entre elresultado real y el
proyectado (puede ser favorable o desfavorable).


El análisis de las desviaciones es
importante porque:


Muestra si los responsables están cumpliendo o no con
losobjetivos especificados.



Permite el feed-back o proceso de retroalimentación,
mediante el cual la empresa tomará las medidas
correctivas para ajustarse a lo planeado.



Constituye un procesode aprendizaje.

Variación de Presupuesto.
Diferencia entre el presupuesto
flexible y los resultados reales

Cambios en los precios unitarios de ventas, y en
los costos variables y fijostotales

Refleja la eficiencia de la empresa
en el uso de sus recursos

Variación Volumen
Diferencia entre el presupuesto
estático y el flexible

Cambio del nivel de actividad (ventas de un...