Presupuesto maestro y flexible

PREDETERMINACIÓN DE
COSTOS

Dra. Guadalupe del Carmen Briano Turrent

1

Propósitos de la preparación
de presupuestos





Obliga a los administradores a
planear.
Mejora la toma de decisiones
Ayuda en el uso de recursos y de los
empleados.
Mejora
la
comunicación
y
coordinación

2

Tipos de presupuestos
PRESUPUESTO MAESTRO
Plan financiero amplio para un año que se
forma a partir de variospresupuestos
individuales a nivel de departamento y de
actividades.
Se divide en
Presupuestos
de
operación.
Actividades de generación de ingresos de
una empresa: las ventas, la producción y los
inventarios de artículos terminados. El
resultado es un estado de resultados pro
forma o presupuestado.
3

Tipos de presupuestos
Presupuestos financieros. Se ocupan de
los flujos de entrada y de salida deefectivo y
de la posición financiera. Se detallan en un
presupuesto de efectivo y se muestra en un
balance general presupuestado.
PRESUPUESTO CONTINUO
Es uno movible de 12 meses. A medida que
expira un mes en el presupuesto, se añade
un mes hacia el futuro, de tal modo que la
empresa siempre tenga un plan de 12 meses
a la mano.
4

Componentes de presupuesto
maestro
1.
Presupuesto
de ventasPronóstico de
ventas a largo
plazo

2.
Presupuesto
de producción
3.
Presupuesto
de compra de
materiales
directos
6. Presupuesto de
inventario final de
artículos
terminados

4.
Presupuesto
de mano de
obra directa
(Costo
unitario)

8. Presupuesto
de gastos de
mercadotecnia

5.
Presupuesto
de costos
indirectos

9. Presupuesto
de gastos de
administración

10. Presupuesto
de gastos de
investigación
desarrollo7.
Presupuesto
del costo de
ventas
11. Estado de
resultados
presupuestado

Presupuesto
de efectivo
Balance general
presupuestado

Presupuesto de
capital
Estado de flujo
de efectivo
presupuestado

5

Pronóstico de ventas
Es la base para el presupuesto de ventas y para todos los
demás presupuestos de operación y financieros.
Responsable: Departamento de mercadotecnia
Se deben considerar otrosfactores del entorno económico
general: competencia, publicidad, políticas de fijación de
precios.
Herramientas: análisis de series de tiempo, el análisis de
correlación, modelos econométricos y análisis de la
industria.
La cédula de ventas describe las ventas esperadas para
cada producto en unidades y en importe monetario.

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Pronóstico de ventas
Cédula 1.
Presupuesto de ventas
Para el año 2014Trimestre
1

2

Unidades

2,000

6,000

6,000

2,000

16,000

Precio de venta
unitario

0.70

0.70

0.80

0.80

0.75

$1,400

$4,200

$4,800

$1,600

$12,000

Ventas

3

4

Año

7

Pronóstico de producción
Describe la cantidad de unidades que se deben producir
para satisfacer las necesidades de ventas y los
requerimientos del inventario final. De la cédula 1 se
conoce cuantas unidades se deberánproducir, pero hay
que considerar la existencia de inventarios iniciales y
finales. En el ejemplo:
Trimestre

Inventario final

Inventario inicial

1

500

100

2

500

500

3

100

500

4

100

100

8

Pronóstico de producción
Cédula 2.
Presupuesto de producción
Para el año 2014
Trimestre
1
Ventas (cédula 1)
Inventario final
deseado
Requerimientos
totales
Menos:
Inventario inicial

Unidades aproducir

2,000
_500

2
6,000
_500

3
6,000
_100
6,100

4
2,000
_100

2,500

6,500

2,100

100

500

500

100

2,400

6,000

5,600

2,000

Año
16,000
_100
16,100
100
16,000

9

Pronóstico de compras de
materiales directos
Es similar a la cédula 2 de producción. Se basa en la
cantidad de materiales que se necesitan para la
producción y los inventarios de materiales directos. Lo
determina el área deingeniería o diseñador industrial.
Las compras en unidades se calculan como sigue:
Compras = Inventario final deseado de materiales directos
+ Consumo esperado – Inventario inicial de materiales
directos

10

Pronóstico de compras de
materiales directos
Cédula 3.

Presupuesto de compras de materiales directos
Para el año 2014
Trimestre
1

2

3

4

Año

Unidades a producir
(cédula 2)

2,400...