PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO MAESTRO
Consiste en un conjunto de presupuestos que buscan, por un lado la determinación de la utilidad o perdida que se espera tener en el futuro y, por el otro, formular estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en función de los planes operativos para el año venidero.
El presupuesto maestro esta integrado básicamentepor dos áreas que son:
El presupuesto de operación
El presupuesto financiero
PRESUPUESTO PRESUPUESTO DE
DE VENTAS PRODUCCION
PRESUPUESTOS DE:

REQUISICIONES DE MATERIA PRIMA

MANO DE OBRA

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACION

COSTO DE PRODUCCION Y VENTA

GASTOS DE VENTA

GASTOS DE ADMINISTRACION

ESTADO DE RESULTADOS DE
OPERACIÓNPRESUPUESTADO

PRESUPUESTO DE EFECTIVO

ADICIONES DE ACTIVO NO CIRCULANTE

ESTADOS FINANCIEROS PROYECTADOS

ESTADO DE BALANCE GENERAL FLUJO DE EFECTIVO
RESULTADOS PRESUPUESTADO PRESUPUESTADO
PRESUPUESTADOS
1.- PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
Forma la primera parte de un presupuesto maestro. Aquí se presupuestan aquellas partidas que conforman o influyen directamente en las utilidades de laempresa
Los presupuestos que conforman el presupuesto de operación son:
Presupuesto de ventas
Presupuesto de producción
Presupuesto de materia prima
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de gastos indirectos de fabricación
Presupuesto de gastos de operación
Presupuesto de costo de ventas y de valuación de inventario
La realización de todos los presupuestos deberá desembocar en la formulación de unestado de resultados presupuestado de la operación (es decir sin incluir el presupuesto de gastos financieros e impuestos

PRESUPUESTO DE VENTAS
La primera etapa será la determinación del comportamiento de su demanda; es decir, conocer que se espera que haga el mercado. Una vez concluida esta etapa se esta capacitando para elaborar un presupuesto propio de producción.
Para desarrollar elpresupuesto de ventas es recomendable la siguiente secuencia:
Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa respecto al nivel de ventas en un periodo determinado, así como las estrategias que se desarrollaran para lograrlo.
Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyado en ciertos métodos que garanticen la objetividad de los datos, como análisis de regresión y correlación, análisisde la industria, análisis de economía, etc.
Elaborar el presupuesto de ventas (considerando los datos pronosticados del inciso anterior y el juicio profesional de los ejecutivos de ventas)distribuyéndolo en zonas, divisiones, líneas, etc
Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las áreas de la organización para que se planifique el presupuesto de consumo

PRESUPUESTO DEPRODUCCION
Una vez que el presupuesto de ventas este determinado, se debe elaborar el plan de producción. Este es importante ya que de él depende todo el plan de requisitos respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizaran en el proceso productivo
Para determinar la cantidad que se debe de producir de cada una de las líneas que vende la organización hay que considerar las siguientesvariables: Ventas presupuestadas de cada línea; inventarios finales deseados para cada tipo de línea (que pueden ser determinados en función de rotaciones que se deseen en los inventarios por línea; dicha rotación debe ser la optima para el caso especifico de que se trate), y los inventarios iniciales con que se cuente para cada línea

PRESUPUESTO DE PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL
PRODUCCION PORLINEA = PROD. POR LINEA (+) DESEADO DE ART. (-) INVENTARIO INIC
TERMINADOS ART.TERMINADO
La formula anterior supone que los inventarios en proceso tienen cambios pocos significativos. De no ser así, se deberían considerar dentro del análisis para determinar la producción de cada línea
Hasta ahora se ha planteado la necesidad de conocer los niveles de inventario al principio y al final...