Presupuesto

2.3.20. Presupuesto de tesorería provisional. Una vez confeccionados los estados de apoyo vistos en los anteriores apartados, se está en condiciones de confeccionar un primer presupuesto de tesorería que permitirá determinar la necesidad financiera asociada a las previsiones y las causas que la originan. El mismo tiene carácter provisional ya que una vez determinada la necesidad financiera(déficit o superávit) se procederá a efectuar su cobertura y ello obligará a incorporar a este presupuesto los cobros y pagos asociados a las decisiones tomadas (ampliación de capital, formalización de préstamos, créditos y asimilados e intereses asociados, colocación, en su caso, de los excedentes de tesorería generados y rendimientos financieros relacionados, etc.) para financiar las faltas de fondos oinvertir los excedentes generados. El presupuesto de tesorería es un estado financiero que recoge todos los pagos y cobros previstos por la empresa para el periodo que se planifica, debidamente ordenados y periodificados. La diferencia entre cobros y pagos resulta ser la necesidad financiera (dinero que falta o sobra en cada periodo). Este estado financiero debe permitir también el análisis delos motivos que provocan la necesidad financiera y consecuentemente, tal como se verá más adelante, efectuar su cobertura de una forma financieramente adecuada. Se opta en este texto, con el fin de facilitar el análisis, en separar los cobros y pagos en dos tipos: corrientes y no corrientes. Por cobros y pagos corrientes se entienden aquellos cuyo origen es una operación directamente relacionada conlas actividades de explotación de la empresa (ventas, compras, servicios exteriores, gastos de personal, liquidaciones de iva, irpf, seguridad social, etc.), no tienen carácter financiero (préstamos y operaciones asimiladas e intereses asociados), no representan remuneración a los accionistas (dividendos y devoluciones de capital) y no están relacionados con pagos y cobros de inversiones odesinversiones en inmovilizado y cobros de subvenciones de capital. Los cobros y pagos no corrientes serán aquellos no clasificados como corrientes. Ello nos permitirá obtener una necesidad financiera corriente, de carácter ordinario, directamente relacionada con la pura actividad operativa de la empresa y una necesidad financiera no corriente, relacionada con las operaciones de inversión, financiacióny remuneración a los accionistas. El pago del impuesto sobre beneficios, siendo estrictamente ortodoxos, debería ser descompuesto en dos factores: el impuesto sobre beneficios relacionado con las actividades corrientes y el relacionado con los no corrientes, dado que se trata de una única operación financiera, se opta inicialmente en este texto en clasificarlo como corriente para no complicar enexceso el desarrollo. El modelo propuesto es el siguiente:

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Presupuesto de tesorería provisional del ejercicio 20xx
Per.1 Per.2 Per.3

(los importes monetarios corresponden al ejemplo 15)
Per.4 Per.5 Per.6 Per.7 Per.8 Per.9 Per.10 Per.11 Per.12 Total

Cobros corrientes Ventas a clientes Otros ingresos explotación Subvenciones explotación Devolución imp.sociedades Devolución IVA Otrosdeudores Pagos corrientes Compras a proveedores Sueldos y salarios Seguridad social Otros gastos de personal Otros gastos de explotac. Retenciones IRPF Liquidación IVA Liquidación Impuesto sociedades Diferencia pto. corriente Dif. acumulada pto.corriente

50

50

50

50

50

50

50

50

40

55

55

55

605

44

44

44

44

44

44

44

44

44

44

4444

528

6 6
Per.1

6 12
Per.2

6 18
Per.3

6 24
Per.4

6 30
Per.5

6 36
Per.6

6 42
Per.7

6 48
Per.8

-4 44
Per.9

11 55
Per.10

11 66
Per.11

11 77
Per.12

77 77
Total

Cobros no corrientes Venta activos no corr. mant. venta Ingresos financieros Venta inmov. material e intang. Venta inversiones financieras l.p. Venta inversiones inmobiliarias...