Presupuesto

Pruebas de Auditoria

Las pruebas que diseña el auditor para conseguir con su ejecución la evidencia suficiente y competente en que apoyar la opinión técnica sobre la fiabilidad y racionabilidad con que se presentan los estados contables, y que será comunicada en el informe.

Muestra

Determinación del tamaño de la muestra

Con el propósito de uniformar criterios sobre la preparación yevaluación de las pruebas de auditoría, se han adoptado una serie de papeles de trabajo para cada una de las fases del plan de muestreo. Estos papeles de trabajo dejan evidencia documental sobre los principales puntos de control en los cuales el auditor planea confiar para reducir la extensión, naturaleza y oportunidad de los procedimientos de auditoría sustantivos. Asimismo, permiten al auditorhacer referencia cruzada entre sus estudios y evaluación del control interno y el alcance de sus pruebas sustantivas.

El tamaño del muestreo será igual para cualquier tamaño de población el cual será proporcional al nivel de confiabilidad planeada, el tamaño es relativamente pequeño porque el auditor le interesa relacionarlos con puntos de confiabilidad planeada en los controles internos. De estaforma, a mayor confiabilidad más grande deberá ser el tamaño de la muestra con el fin de obtener evidencia suficiente para reducir el alcance de las pruebas sustantivas. En contraste, si se considera que el esfuerzo de auditoría para probar el cumplimiento excedería el costo de ampliar los procedimientos sustantivos, los puntos de confiabilidad planeada serían reducidos y, por lo tanto, el tamañode la muestra de cumplimiento sería menor.

Selección de la Muestra

Esta deberá definirse y examinarse para una prueba completa, el método de selección debe ser representativo y no se deberá tener razones para creer que las características de la muestra deberán diferir del resto de la población.

Métodos de Muestreo
Representativos
Simple al azar
Sistemático
Estratificado
NoRepresentativos
Selección dentro de un solo período de tiempo
Selección de renglones (poco usuales)

Muestreo Simple al Azar:

Es aquel en el cual cada elemento de la población tiene igual probabilidad de ser seleccionado en la muestra.


Muestreo Sistemático:

Se obtiene dividiendo el total de elementos de la población entre el número de elementos de la muestra y seleccionando cada enésimaunidad resultante en un intervalo regular determinado.

Ejemplo:

Nº de unidades en la población = 1000 = 50
Nº de unidades en la muestra 20

En este caso se seleccionará uno de cada 50 elementos en la población.

Muestreo Estratificado:

Consiste en dividir el universo en varios estratos mutuamente excluyentes, compuestos por elementos relativamente homogéneos entresí, las muestras dentro de cada estrato son seleccionadas aleatoriamente, esta forma de muestreo constituye una forma de ordenar la población en varios estratos de significación, mostrando diferentes técnicas de selección de muestras, permitiendo así disminuir la variabilidad de los elementos de cada estrato y así disminuir el tamaño de la muestra.

Ejemplo:


De
A menos de
Estrato 1
¢ 0
¢16.000
Estrato 2
16.000
24.000
Estrato 3
24.000
50.000
Estrato
50.000 en adelante

Variación en el tamaño de la muestra

El auditor deberá examinar la totalidad de las partidas seleccionadas en la muestra, ya sea por el método establecido inicialmente, o por medio de un procedimiento alternativo de eficacia similar. En aquellos casos en que el auditor ha estimado mal el valor total dela población, o cuando la selección manual del muestreo es difícil y la obtención de un tamaño preciso de muestra requeriría esfuerzos adicionales a aquellos que puedan justificarse basados en los resultados logrados, el muestreo real puede variar del tamaño calculado en un + 20

Pruebas de Cumplimiento

Consisten en suministrar una seguridad razonable de que los procedimientos y métodos...