presupuesto

1376
La elaboración de presupuestos en empresas manufactureras
Milton Rivadeneira Unda

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LA ELABORACIÓN DE PRESUPUESTOS EN
EMPRESAS MANUFACTURERAS

MILTON RIVADENEIRA UNDA

2

PROLOGO

LARGO ES EL CAMINO DE LA ENSEÑANZA POR
MEDIO DE TEORÍAS; BREVE Y EFICAZ POR MEDIO
DE EJEMPLOS.

Séneca

3

INTRODUCCIÓN
El tema del presente trabajo se relaciona con la información que necesitan los
administradores deuna empresa para tomar decisiones. Esta información se
expresa en forma de un presupuesto maestro que resume los

objetivos de las

divisiones de una organización, así como el impacto esperado de todas las
decisiones operativas y financieras sobre la utilidad, la situación financiera y el flujo
de efectivo.
El objetivo fundamental es proporcionar los aspectos teóricos de los presupuestosde empresas y los elementos que los constituyen; así como, ofrecer una guía
práctica que explica los pasos a seguir para elaborar un presupuesto maestro.
La exposición se divide en cuatro capítulos:
Capítulo I. Definiciones y aspectos básicos sobre presupuestos
Presenta los aspectos fundamentales del estudio de presupuestos y los requisitos
básicos que deben cumplirse para llevar adelante unprograma presupuestario
integral.

Capítulo II. Elementos componentes de un programa presupuestario

Comprende el análisis de las diferentes partes que constituyen el presupuesto
maestro;

esto es,

el presupuesto de operación, el presupuesto financiero y el

presupuesto de capital.
Capítulo III. Presupuesto maestro de una empresa manufacturera utilizando la
hoja de cálculo de ExcelDescribe, paso a paso, el proceso de elaboración de los anexos del presupuesto
maestro en una empresa manufacturera, utilizando la hoja electrónica de Excel.

Capítulo IV. Conclusiones

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INDICE
Página

I. DEFINICIONES Y ASPECTOS BÁSICOS SOBRE PRESUPUESTOS

1. ¿Qué es un presupuesto?

7

2. Tipos de presupuestos

9

3.

Períodos presupuestales

10

4.

Requisitosbásicos para un plan presupuestal

11

5.

Participantes en la elaboración del presupuesto

15

6.

El presupuesto y los costos estándar

17

7.

El presupuesto y la gestión económica de la empresa

18

8.

Limitaciones de un programa de presupuestos

19

II. ELEMENTOS COMPONENTES DE UN PROGRAMA PRESUPUESTARIO

A.

EL PRESUPUESTO DE OPERACIÓN
2.1.

Definición

2.2.El presupuesto de ventas

22
24

2.2.1. Factores que influyen en la predicción de ventas
2.2.2. Métodos usados para la proyección de ventas
2.2.3. Forma del presupuesto de ventas
2.3. El presupuesto de producción e inventarios

35

2.3.1. Consideraciones generales sobre producción e
inventarios
2.3.2. Cantidades a producir y capacidad de la planta

2.3.3. Presentación delpresupuesto de producción e
Inventarios.

5

2.4. El presupuesto de materias primas

43

2.4.1. Definiciones
2.4.2. Estimación de los requerimientos de materias
primas. Inventarios de materias primas
2.4.3. El presupuesto de compras
2.4.4. Estimación del costo de materias primas
2.5. El presupuesto de mano de obra directa (MOD)

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2.5.1. Definición
2.5.2. Estimación de las necesidadesde MOD
2.6. El presupuesto de gastos indirectos de fabricación

49

2.6.1. Definición
2.6.2. Clasificación de los costos según su variabilidad
2.6.3. Formulación del presupuesto de gastos
Indirectos de fabricación
2.7.

El presupuesto de costo de ventas

54

2.8.

Presupuestos de gastos de operación

54

2.8.1 Gastos de administración
2.8.2 Gastos de ventas
2.9.

El...