presupuestos de gastos fiscales

Presupuesto De
Gastos Fiscales
2013

Presupuesto de
Gastos Fiscales
2013

Contenido
I. Introducción

2

II. Función, definición y medición de gastos fiscales

5

II.1 Función de los Presupuestos de Gastos Fiscales

5

II.2 Definición de los gastos fiscales

7

II.3 Cobertura e información

11

II.4 Metodología de estimación

12

II.5 Tipos de tratamientosdiferenciales

15

III. Resultados de la estimación de los gastos fiscales, análisis
sectorial y de incidencia

18

III.1 Impuesto sobre la Renta Empresarial

18

III.2 Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas

37

III.3 Impuesto al Valor Agregado

42

III.4 Impuestos Especiales

46

III.5 Estímulos Fiscales

49

IV. Descripción de los conceptos, fuentes de información yreferencias legales

55

IV.1 Impuesto sobre la Renta Empresarial

55

IV.2 Impuesto sobre la Renta de Personas Físicas

70

IV.3 Impuesto al Valor Agregado

84

IV.4 Impuestos Especiales

89

IV.5 Estímulos Fiscales

90

V. Referencias

100

ANEXOS

103

1.

Cuadro Síntesis

103

2.

Impuesto Empresarial a Tasa Única

104

1

Presupuesto de
GastosFiscales
2013

PRESUPUESTO DE GASTOS FISCALES 2013
I. INTRODUCCIÓN
En cumplimiento con el artículo 27 de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el Ejercicio
Fiscal de 2013, se entrega el Presupuesto de Gastos Fiscales 2013 a las comisiones de Hacienda y
Crédito Público, de Presupuesto y Cuenta Pública, al Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la
Cámara de Diputados y a laComisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Senadores.
Asimismo, se publica este documento en la página de Internet de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público1.
De acuerdo con el citado artículo 27, el Presupuesto de Gastos Fiscales debe comprender en términos
generales, los montos que deja de recaudar el erario federal por concepto de tasas diferenciadas en los
distintosimpuestos, exenciones, subsidios y créditos fiscales, condonaciones, facilidades administrativas,
estímulos fiscales, deducciones autorizadas, tratamientos y regímenes especiales, establecidos en las
distintas leyes que en materia tributaria aplican a nivel federal.

1

“Artículo 27. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público deberá publicar en su página de Internet y entregar a las comisiones deHacienda y Crédito Público y de Presupuesto y Cuenta Pública de la Cámara de Diputados, así como al Centro de Estudios de las
Finanzas Públicas de dicho órgano legislativo y a la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la Cámara de Senadores a más tardar
el 30 de junio de 2013, el Presupuesto de Gastos Fiscales.
El Presupuesto de Gastos Fiscales comprenderá, los montos que deja de recaudarel erario federal por conceptos de tasas diferenciadas
en los distintos impuestos, exenciones, subsidios y créditos fiscales, condonaciones, facilidades administrativas, estímulos fiscales,
deducciones autorizadas, tratamientos y regímenes especiales establecidos en las distintas leyes que en materia tributaria aplican a nivel
federal.
El presupuesto a que se refiere el párrafo anterior deberácontener los montos referidos estimados para el ejercicio fiscal de 2014 en los
siguientes términos:
I. El monto estimado de los recursos que dejará de percibir en el ejercicio el Erario Federal.
II. La metodología utilizada para realizar la estimación.
III. La referencia o sustento jurídico que respalde la inclusión de cada concepto o partida.
IV. Los sectores o actividades beneficiadosespecíficamente de cada concepto, en su caso.
V. Los beneficios sociales y económicos asociados a cada uno de los gastos fiscales.
…”

2

Presupuesto de
Gastos Fiscales
2013

En el Presupuesto de Gastos Fiscales se presentan los montos estimados para los ejercicios fiscales de
2013 y 2014 de los impuestos federales 2 . El Presupuesto de Gastos Fiscales 2013 contiene los
tratamientos...