presupuestos

PRESUPUESTOS

Mgr. Jaime Vargas Pommier
Mgr. Alex Torrico Lara

Planificación
Comprende

Control

PLANIFICACI
PLANIFICACIÓN

Fiscal

Empresarial

QUIEN
QUIEN PLANIFICA?

Sector fiscal

El
El Gobierno Central

Sector empresarial

Las empresas

PRESUPUESTOS EMPRESARIALES

presupuestos
presupuestos

Para que
sirven?
sirven?

A Largo
Plazo
Plazo

A CortoPlazo
(para
(para el Control
de
de Gestión)

Planificar

Tipos de

Control
de
de
gesti
gestión

Corto
A Corto plazo
(Simplificado)

Poco útil

Seguidamente tipificaremos el presupuesto a largo
plazo
plazo que sirve para Planificar

PRESUPUESTOS
A LARGO PLAZO
(PLANIFICACIÓN)

SIRVEN PARA:
�

Determinar la mejor alternativa del estudio de
mercados.

�

Definirlas líneas de producción.

�

Determinar el efecto combinado de alrededor de
cien variables.

�

Determinar la capacidad de la empresa para generar
fondos con sus propias operaciones

�

Determinar las políticas de endeudamiento

SIRVEN PARA:
�

Establecer la estructura del financiamiento de las
futuras inversiones.

�

Establecer el valor de mercado de la empresa.

�Determinar la rentabilidad verdadera de la empresa
(calculada en base al Flujo de Caja a largo plazo).

�

Establecer políticas de dividendos y de inversiones

Estudio
Estudio de
mercados
mercados

ESTRUCTURA
ESTRUCTURA
Inversiones

Ventas
Producción
Costo de
producci
producci ón

Servicio de la
deuda
deuda futura
Obras en construcci ón
Activo fijo en operaci ónDepreciaci ón Acum.

Estado de
resultados
resultados
Flujo de caja
Balance
Balance general

Servicio de la deuda
existente
existente
MÓDULOS AUXILIARES:
Impuestos IVA
Capital de trabajo
Capital accionario
Utilidades acumuladas
Etc.

Recomendamos ver la práctica 2, para
empresas industriales y de servicios
(que están en excel en este CD).

PRESUPUESTOS EMPRESARIALESpresupuestos
presupuestos

Para que
sirven?
sirven?

A Largo
Plazo
Plazo

A Corto Plazo
(para el Control
de Gestión)

Planificar

Tipos de

Control de
gestión

Simplificado
Simplificado
(a
(a Corto plazo)

Poco útil

Hemos tipificado el presupuesto a largo plazo y
Seguidamente tipificaremos al Presupuesto para el Control
Presupuestario para el Control de Gesti ónPRESUPUESTO
PARA EL
CONTROL DE GESTIÓN

PRESUPUESTO PARA EL
CONTROL
CONTROL DE GESTIÓN
� Sirve para el control de gestión, no sirve para planificación.
� Es desarrollado por Centros de Responsabilidad, por Planes,
Actividades y tareas (costos ABC), abierto por insumos y por
meses.
� Por ejemplo, permite identificar que el departamento de
Personal, en la actividad de Capacitación, en el mes demayo,
se excedió en sobretiempos en el 55%.
� La ejecución tiene que ser informada por el sistema contable.
� Por tanto, el sistema contable y presupuestario deben ser
compatibles.

En
En Presupuestos para el Control de Gestión y en la
Contabilidad se procesan simultáneamente:
Contabilidad

Costos tradicionales
Costos por Centros de Responsabilidad
Costos por Planes, Actividades yTareas (Costos ABC)

Costos
Costos por Naturaleza del Costo
Son procesados por la contabilidad tradicional.
Clasifica en:
Costos de Producción.
Costos de Administración.
Costos de Comercialización.
Costos de Inversión
No comprende Costos por Centros de Responsabilidad ni por
Planes y Actividades.
As í por ejemplo contabiliza como costo de producci ó n toda la mano de obra
utilizadapara tal efecto sin interesar que corresponda a empleados de
distintos departamentos (que pudieron prestar apoyo al departamento de
producción durante determinados per íodos de tiempo).

Costos
Costos por Naturaleza del Costo

QUE se
La contabilidad tradicional controla QUE se hace y no QUIEN
hace, utilizando generalmente la siguiente estructura:

CUENTA

INSUMO

Costos por...