Presupuestos

¿Por qué se dice que el
presupuesto es una medida
básica de control?

¿Por qué se dice que el presupuesto es una medida básica de control?
Presupuesto operativo
En el curso anterior, Costos predeterminados, aprendió el sistema de costos estándar. Para
que una empresa llegue a un sistema así, empieza predeterminando el tercer elemento
del costo. Cuando ya domina este sistema, utiliza elcosto estimado en sus tres elementos del
costo, para finalmente establecer el sistema de costos estándar, después de estimar
efectivamente sus tres elementos del costo.
Sí una empresa tiene establecido un sistema de costos estándar, lo utilizará para elaborar sus
presupuestos y después comparar lo que realmente sucedió con lo que debió ser y
determinar variaciones.
El presupuesto maestro sedivide en dos tipos de presupuesto:
1.

De operación

2.

Financiero

Ejemplo de un presupuesto maestro
Presupuesto de operación
Una fábrica de ropa planea vender 10,000 pantalones en $125.00 cada uno durante el
siguiente mes y tiene la siguiente estructura de costos estándar:

Concepto

Requerimiento por
pantalón

Costo

Tela

1.5 metros

$ 10.00 el metro

Cierre

1pieza

$ 1.00 la pieza

Mano de obra

3 horas con 15 minutos

$ 8.00 la hora

Gastos indirectos variables

3 horas con 15 minutos

$ 4.00 la hora

Gastos indirectos fijos

$ 80,000.00 mensuales

Comisiones

8% del precio de venta

Gastos fijos de administración

Unidad 5 PC64/DC61

$ 40,000.00 mensuales

1 de 1 3

UNIDAD 5:
¿Por qué se dice que el
presupuesto es unamedida
básica de control?

Se tiene un inventario inicial de 2,750 pantalones, 12 rollos de tela de 75 metros cada uno y 5
paquetes de cierres de 50 unidades cada uno.

Al final del periodo se desea tener un inventario final del 15% de las unidades a vender. De
materia prima se desea un inventario final del 20% de la tela y del 20% de los cierres que
requiere producción.

Lo primero quehacemos es presupuestar las ventas del periodo, que han sido estimadas de
acuerdo a la experiencia, estudios de mercado o fórmulas del modelo costo-volumen-utilidad,
multiplicando las unidades a vender por el precio de venta. Nos proporciona información en
unidades y pesos. Este cálculo lo hace el departamento de ventas.
Cía. X
Presupuesto de ventas de X2

Unidades a vender

10,000pantalones

*precio de venta

$ 125.00

= Ventas

$ 1’250,000.00

Una vez que se han determinado las ventas, podemos calcular lo que se necesita producir
para cubrir las ventas, sin dejar de considerar lo que necesitamos de reserva en el inventario
final y lo que poseemos en el inventario inicial del periodo. El cálculo de las ventas que hace
el departamento de ventas se lo proporciona aproducción para calcular la producción.

Para calcular la producción a las ventas le sumamos el inventario final que se desea tener, el
resultado representa lo que necesitamos en el almacén de artículos terminados para cubrir
las ventas y que nos quede un inventario final de stock. Normalmente, al inicio del periodo se
tiene existencia en el almacén, por lo que debemos restarlo a la sumaanterior para conocer
lo que necesitamos producir.

Este presupuesto únicamente nos proporciona información en unidades; en otros presupuestos
calculamos el presupuesto de producción.

Unidad 5 PC64/DC61

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UNIDAD 5:
¿Por qué se dice que el
presupuesto es una medida
básica de control?

Cía. X
Presupuesto de producción de X2

Unidades a vender

$ 10,000.00

Más: inventariofinal deseado

1,500.00

= disponible

11,500.00

Menos: inventario inicial
= producción

2,750.00
$ 8,750.00

Cuando el departamento de producción conoce lo que se debe producir para cubrir las
ventas y mantener un inventario final, puede calcular los requerimientos de:
–

Materia prima y su costo con el costo que determine el departamento de compras

–

Mano de obra y su...