Presupuestos

UNIVERSIDAD NACIONAL DE ROSARIO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ESTADÍSTICA

ESCUELA DE CONTABILIDAD
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD







INFORMACION PARA LA GESTION





UNIDAD II



GESTION PRESUPUESTARIA












Prof. Gisela Bertolino














Año 2011



Contenido de la Unidad
Planeamientoestratégico y táctico. Mapas estratégicos. Tablero de Comando/Balance Scorecard. ABS (Activity Based Scorecard). ABC (Activity Basic Costing) y ABM (Activity Based Management). Presupuestos: económico, financiero y balance proyectado: diferencias y complementación. El control presupuestario. Análisis de desvíos. Resultados por centros de responsabilidad. Retroalimentación presupuestaria. BeyondBudgeting (BB). La ética en la confección y el control presupuestario. La asignación de partidas destinadas a prácticas de RSE.

Objetivo de la Unidad
Que el alumno aprenda a desarrollar las herramientas de gestión que permitan predecir los probables escenarios futuros a partir del conocimiento de las herramientas científicas para el desarrollo de presupuestos.

1. Introducción
Elobjetivo de la presente publicación es brindar las herramientas teóricas conceptuales que permitan a los alumnos:
- incorporar las herramientas presupuestarias como un elemento para la planificación y control de las operaciones del ente;
- definir las variables necesarias para la confección de un presupuesto integral;
- conocer los aspectos principales para elaborar lospresupuestos económico, financiero y balance proyectado; y comprender sus diferencias, vinculaciones y complementaciones;
- comprender la importancia del control presupuestario y análisis de los desvíos como herramienta de control permanente en el seguimiento de la gestión de la empresa; y
- entender la relación entre la gestión presupuestaria y la gestión estratégica de laempresa, a la luz de las nuevas herramientas de gestión.


Finalmente se plantean algunos sencillos casos prácticos a fin de poder aplicar los conceptos desarrollados.


2. El Planeamiento y el Control de Gestión. Relación entre Planeamiento y Presupuesto

La planificación de la gestión empresaria es una de las tareas administrativas más importantes, pues se trata de proyectar elfuturo deseado de la empresa y los medios efectivos para conseguirlo. Consiste en un proceso de anticipación mediante la selección de alternativas que combinan un conjunto de acciones interdependientes y abarcativas del ente en su totalidad.
El planeamiento implica definir los objetivos a alcanzar y los medios y recursos necesarios para dichos fines, asignando a cada área funcional de laempresa su responsabilidad en la consecución del objetivo global. Todas estas variables deben ser analizadas en detalle (respecto de su comportamiento futuro probable) y cuantificadas (tanto en unidades físicas - ej.: unidades a vender; como en unidades monetarias - relacionado con la unidad de medida y los criterios de valuación), a través de la elaboración de presupuestos, los cuales representanlos planes de acción de la empresa medidos en términos financieros.
Habitualmente el planeamiento de la gestión empresaria se distingue en estratégico y táctico. El primero se refiere a las decisiones fundamentales para el desarrollo futuro de la empresa, relacionado con el largo plazo; mientras que el segundo debe prepararse dentro del marco de referencia del estratégico y abarca el corto plazo,pues procura la consecución de objetivos específicos.
En este sentido, el presupuesto a largo plazo puede ser concebido como la expresión cuantificada del planeamiento estratégico con un mayor nivel de detalle de los planes de acción, comprendiendo la asignación de fondos que permitirán alcanzar las estrategias definidas. El horizonte temporal de este presupuesto puede ser de tres a cinco...