presupuestps

Tema 1

Sobre la elaboración de un sistema integrado de
presupuestos

1.1. Introducción a la planificación económica−financiera
A. ¿Qué son los planes económicos en la práctica?
La realización de previsiones o la actuación guiada por planes es corriente en la mayor
parte de las empresas, aunque no siempre de una manera formal explicitando estas
previsiones o planes en un conjunto dedocumentos concretos. Hasta en la empresa
menos organizada (refiriéndose en este sentido a la pequeña empresa) se toman
decisiones en base a una idea determinada de hacia donde se desee caminar. De hecho,
puede decirse que siempre existe un plan, aunque sea simplemente un esbozo “in
mente”(del empresario, gerente, socio o equipo directivo) sobre las expectativas a medio
y largo plazo en cuanto acuestiones básicas. Por ejemplo: la tendencia de las ventas de
las diferentes líneas o productos; los costes en función de determinada política de
inversiones, teniendo en cuenta de los cambios tecnológicos; etc. La formulación
explícita de estas previsiones en documentos concretos (planes económico−financieros
propiamente dichos), añade las ventajas de asegurar su coherencia interna y laconcatenación temporal de las acciones que implican; además de posibilitar después un
control riguroso de la gestión. Aquí nos referiremos, por supuesto, a estos planes o
A tal efecto, utilizaremos los términos plan, programa y presupuesto con contenidos
más restrictivos o concretos, según el orden de enumeración indicado, como se irá
viendo fácilmente a lo largo de la exposición. El términogenérico y, por tanto, no definido.

5

LA PLANIFICACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA EN LA EMPRESA

La diversidad de ejemplos de planes económico−financieros explícitos que sugiere una
breve mirada a la práctica empresarial, pueden ayudar a delimitar inicialmente el tema:
Podemos encontrar planes relativamente complejos como, por ejemplo, el plan anual
de actividades y resultados −detallado portrimestres− de una multinacional informática;
el plan de viabilidad elaborado por una gran empresa siderúrgica en crisis; las previsiones
económicas de una empresa propietaria de una gran cadena de hoteles; o el plan anual de
captación de recursos ajenos, préstamos, tipos de interés y resultados a obtener para una
caja de ahorros.
Y también planes aparentemente tan diferentes como elpresupuesto anual de ingresos
y gastos de un ayuntamiento, que, una vez aprobado por el consistorio, se convertirá en
la guía o marco para la gestión a realizar, y posteriormente el instrumento básico para
controlar la actividad económica realizada.
O bien planes de carácter más limitado, como la previsión de ventas por secciones de
unos grandes almacenes; la previsión de costes e ingresos para unaparte de una empresa
respecto a en qué actividad existe un programa gubernamental de reconversión
industrial; o la más modesta previsión de, por ejemplo, una fábrica de muebles con
cincuenta trabajadores, que se limita a elaborar unos presupuestos mensuales de gastos,
cobros y pagos.
El ejemplo, más típico sería, pero, el plan anual que prefigura cuales serán los
movimientos económicos yfinancieros de una empresa durante un año, lo que permitirá
a la dirección de ésta tener una imagen anticipada de cuales serán los resultados a
obtener y cuales los requisitos de financiación los cuales se debe prever cubrir. El
esquema que sigue pretende ilustrar un plan de estas características (a la vez que anticipa
el uso de una serie de conceptos que se irán explicando y desarrollando a lolargo de
todo el texto).

B.El por qué de la planificación económico−financiera
La evidencia empírica muestra que las ventajas que una empresa y, en general, una
organización, derivan del establecimiento de planes explícitos sistemáticos, pueden
resumirse a través de lo que supone el control presupuestario (CP), y que aquí
resumiremos en cuatro puntos:
1) Mayor racionalización en la...