Prevision social

Taller de prácticas

FISCAL

• Determinación de la tasa aplicable: Impuesto a los ingresos acumulables (÷) Base del impuesto (=) Cociente (x) Cien (=) Tasa aplicable

Conclusión El concepto de previsión social se incorporó a la Ley del ISR a partir del 1o. de enero de 2003; por ello, antes de esa fecha se motivaron diversas resoluciones de los tribunales en relación con este concepto,pues el mismo no estaba precisado en la referida ley. Con anterioridad a la fecha mencionada, la SCJN había definido la previsión social como una prestación en beneficio de los trabajadores, de sus familiares dependientes o beneficiarios, tendiente a su superación física, social, económica, cultural e integral, y que tenía como propósito satisfacer contingencias o necesidades futuras, comoaccidentes, enfermedades, etcétera. La Ley del ISR retomó dicho concepto en el artículo 8o. y, además, en otros artículos señala algunas prestaciones que se consideran previsión social. En esta ocasión, se describió el tratamiento fiscal que debe darse a las prestaciones de previsión social en el ISR; en nuestra próxima edición se indicará el tratamiento de este concepto en el IETU.

• Determinacióndel impuesto al ingreso no acumulable: Ingreso no acumulable (x) Tasa aplicable (=) Impuesto al ingreso no acumulable

g) Determinación del impuesto total: Impuesto a los ingresos acumulables (+) Impuesto al ingreso no acumulable (=) Impuesto total

Casos prácticos CASO 1
Prestaciones de previsión social que se otorgan a los trabajadores no sindicalizados, efectuadas de manera generalPLANTEAMIENTO
Una empresa del régimen general de ley desea saber si las prestaciones de previsión social que otorga a sus trabajadores no sindicalizados en el ejercicio de 2010 se efectúan en forma general de acuerdo con la Ley del ISR.

DATOS
 Monto total de las prestaciones cubiertas a los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (2009)
2a. decena de mayo • 2010$1’866,138

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FISCAL

Taller de prácticas

 Monto total de las prestaciones cubiertas a los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio inmediato anterior (2009)  Número de trabajadores sindicalizados en el ejercicio 2009  Número de trabajadores no sindicalizados en el ejercicio 2009

$1’153,795 426 297

DESARROLLO1.¾Cálculo¾del¾promedio¾aritmético¾anual¾de¾las¾prestaciones¾d

e¾previsión¾social¾por¾cada¾trabajador¾sindicalizado. Monto total de las prestaciones cubiertas a los trabajadores sindicalizados durante el ejercicio 2009 (÷) Número de trabajadores sindicalizados en el ejercicio 2009 (=) Promedio aritmético anual por cada trabajador sindicalizado $1’866,138 426 $4,381

2.¾Cálculo¾del¾promedio¾aritmético¾anual¾de¾las¾prestaciones¾de¾previsión¾social¾por¾cada¾trabajador¾no¾sindicalizado. Monto total de las prestaciones cubiertas a los trabajadores no sindicalizados durante el ejercicio 2009 $1’153,795 (÷) Número de trabajadores no sindicalizados en el ejercicio 2009 (=) Promedio aritmético anual por cada trabajador no sindicalizado 297 $3,885

3. Comparación¾del¾promedio¾aritmético¾anual¾de¾las¾prestaciones¾de¾previsión¾social¾por¾cada¾trabajador¾sindicalizado¾cont

ra¾el¾promedio¾aritmético¾anual¾de¾las¾prestaciones¾de¾previ

sión¾social¾por¾cada¾trabajador¾no¾sindicalizado.
Promedio aritmético anual de las prestaciones de previsión social de los trabajadores no sindicalizados $3,885 menor que Promedio aritmético anual de las prestaciones de previsión social de los trabajadores sindicalizados $4,381

<

NotaDado¾que¾el¾promedio¾aritmético¾anual¾de¾los¾trabajadores¾no

¾sindicalizados¾($3,885)¾resultó¾inferior¾al¾promedio¾aritmético¾anual¾de¾las¾presta

ciones¾de¾los¾trabajadores¾sindicalizados¾($4,381),¾se¾considerará¾que¾la¾previsión¾social¾que¾se¾otorga¾a¾los¾

trabajadores¾no¾sindicalizados¾en¾el¾ ejercicio¾2010,¾se¾efectúa¾en¾forma¾general¾conforme¾a¾la¾Ley¾del¾ISR.

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