Prevision Social

Previsión Social para efectos de la
LISR, SS, INFONAVIT e Impuestos
Estatales.

9 de diciembre de 2008

Contenido

I. Antecedentes
II. Objetivo
III. Definición
IV. Régimen fiscal para efectos del ISR

V. Régimen fiscal para efectos de SS e INFONAVIT
VI. Régimen fiscal para efectos de impuestos estatales
1. Distrito Federal

2. Estado de México
3. Estado de Guerrero

2Previsión Social

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Objetivo
Conocer el régimen fiscal de las prestaciones de previsión social para efectos
de LISR, INFONAVIT e Impuestos Estatales respecto de requisitos para las
deducciones y de las exenciones, aplicables al patrón y a los trabajadores.

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Previsión Social

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Antecedentes

La previsión social nace y evoluciona a la par con el derecho del
trabajo e históricamente se ha conservado como una potestad de
la clase trabajadora, la cual está basada en dos aspectos
fundamentales:
a)

El artículo 123 de la Carta Magna, a fin de satisfacer las
necesidades presentes y futuras de los trabajadores,no en forma
individual sino de manera conjunta.

b)

Según lo convenido en los contratos colectivos de trabajo.

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Antecedentes
La definición estructurada por el licenciado Francisco González
Díaz Lombardo señala a la previsión social como el conjunto de
normas, principios e instituciones destinadas aproteger
íntegramente a los trabajadores y a sus beneficiarios, con objeto
de asegurarles un mayor bienestar económico, social y cultural.
Según Alfonso Becerril Aréchiga, la previsión social es una serie
de reglas y prestaciones que conllevan una elevación del nivel
económico, social, físico, cultural e integral, que son
proporcionados por los patrones con tales fines, y que no
constituyenuna remuneración de los servicios, pues no se
otorgan en función de éstos, sino para complementar y
acrecentar el ámbito de desarrollo psicofísico y social del
trabajador.

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Antecedentes

RENTA IMPUESTO SOBRE LA, GASTO DE PREVISIÓN
SOCIAL. CONCEPTO. Tomando en cuenta lo dispuesto por los
artículos 20,fracción VIII y 26, fracción VII, de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta en vigor para el ejercicio de 1975, en
relación con el artículo 50, fracción II, inciso b), del mismo
ordenamiento legal se traduce en una prestación en beneficio de
los trabajadores, de sus familiares, dependientes o beneficiarios,
tendiente a su superación física, social, económica, cultural e
integral; esto es, todaprestación en beneficio de los trabajadores
y de sus familiares o beneficiarios que tengan por objeto elevar
su nivel de vida económico, social, cultural e integral.
Amparo directo 843/77. Informe anual de 1978 de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. Tercera Parte.

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Antecedentes

GASTOS DE PREVISIÓNSOCIAL. Son todos aquellos que
efectúen las empresas en beneficio de los trabajadores y sus
familiares, dependientes o beneficiarios, tendientes a su
superación física, social, económica y cultural.
Amparo directo 434/79, Primer Tribunal Colegiado en Materia Administrativa del Primer Circuito y Revisiones 839/79 y 792/86 d e la
Sala Superior del Tribunal Fiscal de la Federación.

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Definición
Artículo 123 CPEUM
El Congreso de la Unión deberá expedir leyes que regulen las relaciones de
trabajo, en materia de previsión social menciona entre otros:
 Proteger a la mujer durante el embarazo y el parto
 Fincar responsabilidad a los patrones por accidentes de trabajo
 Adoptar las medidas necesarias...