Primera Categoria (Apunte D.G.T.)
Páginas: 64 (15849 palabras)
Publicado: 24 de octubre de 2011
EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA.
Ernesto Rencoret Orrego
Abogado
Diploma en Gestión Tributaria
Profesor de Derecho Tributario
Universidad Adolfo Ibañez
Este impuesto se aplica a las rentas del capital, específicamente a aquellas que enumera el artículo 20 de la Ley de Impuesto a la Renta:
1) Rentas provenientes de la explotación de bienes raíces.
2) Rentasprovenientes de capitales mobiliarios, tales como bonos y debentures, créditos de cualquier clase, dividendos de sociedades anónimas extranjeras que no desarrollen actividades en Chile, depósitos en dinero, etc.
3) Rentas de la industria, comercio, minería, actividades extractivas, compañías aéreas de seguros, bancos, sociedades de inversión, financieras, constructoras,periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones.
4) Rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el No.2 del artículo 42, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan en el comercio marítimo, portuario yaduanero, y agentes de seguro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de enseñanza particular y otros establecimientos particulares de este género; clínicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos análogos particulares y empresas de diversión y esparcimiento.
5) Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza odenominación, cuya imposición no esté establecida expresamente en otra categoría ni se encuentren exentas.
6) Los premios de lotería, pagarán el impuesto, de esta categoría con una tasa del 15% en calidad de impuesto único de esta ley.
Características del impuesto
1) Es un impuesto de declaración y pago anual.
De acuerdo con el artículo 65 Nro.1 y 69inciso 1ero. de la ley, las rentas afectas al impuesto de primera categoría deben ser declaradas anualmente, en el mes de Abril de cada año por las rentas obtenidas en el año calendario comercial anterior.
Existe una excepción a la regla antedicha: tratándose de rentas rovenientes de capitales mobiliarios (art. 20 Nro.2) el impuesto es de retención, esto es, el ente pagadorde la renta debe retener y deducir el monto del impuesto al momento de hacer el pago de tales rentas. Siempre que no se trate de contribuyentes de la primera categoría (Nºs 1,3,4 o 5 del art. 20) obligados a declarar renta efectiva mediante un balance general.[1]
2) Es un impuesto de tasa proporcional.
Vale decir, la tasa se mantiene invariable aún cuando varíe la baseimponible. La tasa del impuesto es de un 17%.[2]
3) Constituye un crédito respecto de los impuestos personales.
Es un verdadero anticipo del impuesto global complementario y adicional en aquellos casos en que las rentas de primera categoría también son gravadas con estos impuestos. Porque el impuesto de primera categoría constituye un "crédito" para elcontribuyente que puede hacer valer contra el impuesto global complementario o adicional (artículos 20 inciso 1º, 56 Nro.3 y 63, de la Ley de la Renta).
4) Se aplica sobre la renta efectiva de la empresa.
Por regla general, el impuesto de primera categoría grava o afecta la renta efectiva obtenida por el contribuyente, esto es, aquella que se demuestra en base a contabilidadfidedigna.
Por excepción, el impuesto grava rentas presuntas, esto es, aquellas que la ley determina presumiendo su cuantía.
Oportunidad y forma en que se gravan las rentas
En este párrafo veremos cuáles son los sistemas que prevé la Ley para calcular la Renta de la empresa y cuáles las normas que determinan el devengamiento del impuesto.
Se trata de saber cómo y...
Ernesto Rencoret Orrego
Abogado
Diploma en Gestión Tributaria
Profesor de Derecho Tributario
Universidad Adolfo Ibañez
Este impuesto se aplica a las rentas del capital, específicamente a aquellas que enumera el artículo 20 de la Ley de Impuesto a la Renta:
1) Rentas provenientes de la explotación de bienes raíces.
2) Rentasprovenientes de capitales mobiliarios, tales como bonos y debentures, créditos de cualquier clase, dividendos de sociedades anónimas extranjeras que no desarrollen actividades en Chile, depósitos en dinero, etc.
3) Rentas de la industria, comercio, minería, actividades extractivas, compañías aéreas de seguros, bancos, sociedades de inversión, financieras, constructoras,periodísticas, publicitarias, de radiodifusión, televisión, procesamiento automático de datos y telecomunicaciones.
4) Rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el No.2 del artículo 42, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan en el comercio marítimo, portuario yaduanero, y agentes de seguro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de enseñanza particular y otros establecimientos particulares de este género; clínicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos análogos particulares y empresas de diversión y esparcimiento.
5) Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza odenominación, cuya imposición no esté establecida expresamente en otra categoría ni se encuentren exentas.
6) Los premios de lotería, pagarán el impuesto, de esta categoría con una tasa del 15% en calidad de impuesto único de esta ley.
Características del impuesto
1) Es un impuesto de declaración y pago anual.
De acuerdo con el artículo 65 Nro.1 y 69inciso 1ero. de la ley, las rentas afectas al impuesto de primera categoría deben ser declaradas anualmente, en el mes de Abril de cada año por las rentas obtenidas en el año calendario comercial anterior.
Existe una excepción a la regla antedicha: tratándose de rentas rovenientes de capitales mobiliarios (art. 20 Nro.2) el impuesto es de retención, esto es, el ente pagadorde la renta debe retener y deducir el monto del impuesto al momento de hacer el pago de tales rentas. Siempre que no se trate de contribuyentes de la primera categoría (Nºs 1,3,4 o 5 del art. 20) obligados a declarar renta efectiva mediante un balance general.[1]
2) Es un impuesto de tasa proporcional.
Vale decir, la tasa se mantiene invariable aún cuando varíe la baseimponible. La tasa del impuesto es de un 17%.[2]
3) Constituye un crédito respecto de los impuestos personales.
Es un verdadero anticipo del impuesto global complementario y adicional en aquellos casos en que las rentas de primera categoría también son gravadas con estos impuestos. Porque el impuesto de primera categoría constituye un "crédito" para elcontribuyente que puede hacer valer contra el impuesto global complementario o adicional (artículos 20 inciso 1º, 56 Nro.3 y 63, de la Ley de la Renta).
4) Se aplica sobre la renta efectiva de la empresa.
Por regla general, el impuesto de primera categoría grava o afecta la renta efectiva obtenida por el contribuyente, esto es, aquella que se demuestra en base a contabilidadfidedigna.
Por excepción, el impuesto grava rentas presuntas, esto es, aquellas que la ley determina presumiendo su cuantía.
Oportunidad y forma en que se gravan las rentas
En este párrafo veremos cuáles son los sistemas que prevé la Ley para calcular la Renta de la empresa y cuáles las normas que determinan el devengamiento del impuesto.
Se trata de saber cómo y...
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