PRIMERA CLASE DERECHO TRIBUTARIO

El Sistema Tributario Nacional
Es el conjunto de tributos interrelacionados que
se aplican en un país en un momento
determinado.

El concepto de sistema tributario “implica cierta
coordinación de los diferentes impuestos entre
sí, con el sistema económico dominante y con los
fines fiscales y extrafiscales de la imposición”

Dicha coordinación puede ser:
1.Obra de la acción deliberada dellegislador

El Sistema Tributario es racional, político o
teórico

2.Resultado de la evolución histórica

El Sistema Tributario es histórico

Para Héctor Villegas, las características de un sistema
tributario racional son:
- Desde un aspecto fiscal: Es necesario que los tributos
que constituyen el sistema sean productivos y que
originen un rendimiento suficiente, tanto en épocas
normales comoanormales.
- Desde un aspecto económico: Es necesario que el
sistema tenga flexibilidad funcional suficiente para
convertir la fiscalidad en un instrumento de promoción
económica y no, que trabe la producción nacional.

- Desde un aspecto social: Los tributos deben
ocasionar un sacrificio mínimo al contribuyente.
- Desde un aspecto administrativo: Es necesario que
el sistema sea lo más simple posible,de manera que
produzca certeza en el contribuyente con respecto al
modo de pago, lugar y fecha.

Todo ello debe surgir de normas claras y precisas, y
con
la publicación debida.

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
En mérito a facultades delegadas, el Poder
Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo N° 771
dictó la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional, vigente a partir desde 1994, con lossiguientes objetivos:
 Incrementar la recaudación.
 Brindar al sistema tributario una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad.
 Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.

De manera sinóptica, el Sistema Tributario
Nacional puede esquematizarse de la siguiente
manera:
I. El Código Tributario.
El Código Tributario constituye el eje fundamental delSistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican
a los distintos tributos.

II. Los Tributos siguientes:

Para el Gobierno
Central
-

Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Régimen Único Simplificado

- Impuesto Especial a la Minería
- Aportaciones al Seguro Social de
Salud (Essalud)
-Aportaciones
a
la
Oficina
de
Normalización Previsional (ONP)
-Derechos Arancelarios
- Regalías Mineras
- Gravamen Especial a la Minería
- Tasas de prestación de Servicios
Públicos

Para los Gobiernos
Locales

Para otros fines

- Impuesto Predial
Impuesto
de
Alcabala
- Impuesto a los
Juegos
- Impuesto a las
Apuestas
Impuesto
al
Patrimonio Vehicular

- Contribuciones de
Seguridad Social
- Contribuciones al
Servicio Nacional de
Adiestramiento
Técnico Industrial(SENATI)
- Contribuciones al
Servicio Nacional de
Capacitación para la
Industria
de
la
Construcción
(SENCICO)

DEFINICIÓN DE DERECHO TRIBUTARIO

“Conjunto de normas jurídicas que se

refieren a los tributos; se encarga de
regularlos en sus diferentes aspectos”
Héctor Villegas
-

Rama de Derecho Público.

AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO
Dos corrientes opuestas:
•

Aquélla
que
considera
alDerecho
Financiero autónomo y, dentro de éste, al
Derecho Tributario.

•

Aquélla que niega la autonomía del
Derecho Financiero, por considerarlo parte
integrante del Derecho Administrativo, y
como tal al Derecho Tributario (Ataliba y
Amorós).

AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO
La corriente doctrinaria latinoamericana, a través del
profesor García Belsunce concede autonomía al Derecho
Tributario segúnlas siguientes consideraciones:
A. Autonomía Estructural: Tiene institutos de naturaleza
jurídica propias y uniformes entre sí, que integran su objeto y
contenido como por ejemplo:
-El Tributo
-Contribuyente
-Impuestos
-Hipótesis de Incidencia
-Hecho generador
- Base Imponible

AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO
a.1.) Se distingue del Derecho Administrativo porque la
actividad financiera no es...