Principales caracteristica del control interno

MUESTREO EN LA AUDITORIA DE GESTIÓN
El auditor al efectuar la auditoría de gestión y considerar estos factores de riesgos (en cualquiera de los tipos de riesgos) tendrá que decidir el método para seleccionar la muestra y el tamaño de ésta; pues sería imposible abarcar en su totalidad todas las operaciones vinculadas con la gestión del área a utilizar.
Los riesgos inherentes y de control existencon independencia del procedimiento de muestreo. El auditor debe considerar los riesgos de detección surgidos de las incertidumbres debidas al muestreo (riesgo muestreal) así como las surgidas de otros factores sin relación con el mismo (riesgo no muestreal).
En la auditoría operacional el auditor en la fase de Encuesta Inicial y en la de Investigación y análisis requiere de investigaciones lomás exhaustivas posibles para determinar las causas de los problemas.
El tamaño de la muestra está condicionado por el grado de seguridad que el auditor planea obtener de los resultados del muestreo.
En la verificación de la gestión el auditor tiene que practicar pruebas de cumplimiento para determinar si el Control Interno Contable y el Control Interno Administrativo cumplen con los requisitosesperados que permitan una confiabilidad razonable desde el punto de vista financiero para el primero y una administración eficiente para el segundo.
Para todo esto se deben considerar las posibilidades o no de errores, teniendo en cuenta la planeación del error tolerable, considerando a su vez el criterio de materialidad, que pueden incluir los siguientes pasos.
• Estudiar los niveles de erroresidentificados en otras auditorías.
• Reconocer los cambios en las políticas y procedimientos seguidos por el cliente.
• Obtener evidencia suficiente.
Los auditores emplean los dos enfoques de las técnicas de muestreo; es decir el muestreo estadístico y el muestreo no estadístico.
En el muestreo no estadístico el auditor incorpora subjetivamente el Control Interno, la importancia relativa y elriesgo en la auditoría, justificando su juicio en mecanismos intuitivos.
Este muestreo tiene varias desventajas pues no proporciona al auditor:
• Un estimado cuantitativo de la cantidad el riesgo tomado.
• Un método objetivo comprable, sistemático para determinar el tamaño de la muestra o para probar que el tamaño de las muestras era el adecuado.
• Un método objetivo de evaluar el efecto delos errores que se encuentran.
• Asegurar que las muestras están libres de prejuicios.
Sin embargo, en el mundo se ha generalizado el uso de este muestreo, pues el auditor confía en su pericia y juicio profesional que en muchas ocasiones tiene un nivel aceptable de éxito.
Por otra parte, el muestreo estadístico puede ser considerado como una herramienta que ayuda a los auditores a formar juicios,pero se necesita un conocimiento en los auditores de ciertos términos estadísticos.
En el método estadístico se determina el tamaño de la muestra, se seleccionan las partidas que la integran y la evaluación de los resultados se realiza a través de métodos matemáticos basados en el cálculo de probabilidades.
Veamos algunos tipos de muestreo estadísticos:
Sobre Importes Acumulados
La selecciónde la muestra se efectúa sobre importes y no sobre número de documentos, estableciendo un límite máximo de precisión. Puede llegar a aplicarse a través de la computadora.
En la Auditoría de Gestión pudiera considerarse aquellos datos o resultados de mayores o menores importes en dependencia de la característica fundamental que se audite y como ésta se haya comportado históricamente.
Numérico
Esuna combinación entre el método de selección por intervalos y el muestreo sobre importes acumulados, determinando por tanto un intervalo sobre bases estadísticas. Menos utilizado, podría referirse a los intervalos de tiempo con relación a los resultados.
De Atributos
Determinar los atributos o características cualitativas de una muestra de auditoría, delimitando el nivel de confianza, la...