Principales Gastos

Principales gastos deducibles, no deducibles y pérdidas tributarias arrastrables para efectos del Impuesto a la Renta
a. El Principio de Causalidad como fundamento de la Renta Neta de Tercera Categoría b. Devengo y gastos de ejercicios anteriores
RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA Criterio Aplicable: Devengo

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD Que sea necesario para producir y/o mantener su fuente generadorade renta. Que no se encuentre expresamente prohibido por Ley. ELEMENTOS CONCURRENTES PARA CALIFICAR DESEMBOLSOS COMO GASTOS DEDUCIBLES Que se encuentre debidamente acreditado documentalmente con comprobantes de pago y documentación adicional fehaciente (elementos mínimos de prueba, RTFs Nºs 755-1-2006 y 1814-4-2006). Que el gasto cumpla con el criterio de Razonabilidad y proporcionalidad.Generalidad sólo respecto de gastos realizados en beneficio de trabajadores, referidos en los incisos I), II) y a.2) del art. 37º.

IMPUTACIÓN DE LOS GASTOS PRINCIPIO CONTABLE (HIPÓTESIS) Los efectos de la transacción y demás sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo). (Párrafo 22 Marco Conceptual de las NIC). Reconocer (registrar) lastransacciones cuando ocurren Informar en los estados financieros de los periodos con los que se relacionan.

¿QUÉ IMPLICA?

IMPUTACIÓN DE LOS GASTOS Criterios para imputar el Gasto a un ejercicio: OPORTUNIDAD

Asociación directa (simultánea) con el Ingreso que genera.

Distribución sistemática y racional entre los períodos que beneficia.

Si no genera beneficios e co n ó m i c o s futuros,cuando se produce

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ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE

Gastos de ejercicios anteriores

c. Bancarización (TUO de la Ley para la lucha contra la evasión y para la formalización de la economía, aprobado por el D.S. Nº 150-2007-EF)

HECHOS GENERADORES DEL GASTO RTF Nº 2812-2-2006 El concepto de devengo implica que se hayan producido loshechos sustanciales generadores del ingreso y/o gasto y que el compromiso no se encuentre sujeto a condición alguna, no siendo relevante que se hubiera efectuado el pago. REGLA GENERAL: NO TRANSFERENCIA A EJERCICIOS FUTUROS GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES ¿QUÉ ES LA BANCARIZACIÓN? Consiste en canalizar las transacciones económicas a través de las instituciones financieras y bancarias, que seencuentran bajo el control de Superintendencia de Banca y Seguros. ¿A PARTIR DE QUÉ MONTO DEBO BANCARIZAR? Servirán para cumplir las obligaciones (obligaciones de carácter contractual cuya prestación es dineraria), mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea a partir de: – Hasta el ejercicio 2007: S/. 5,000 ó US$ 1,500. – A partir del ejercicio 2008: S/. 3,500 o US$ 1,000. ¿A PARTIR DE QUÉ MONTODEBO BANCARIZAR? La cuantía se refiere al Monto de la prestación dineraria. No está relacionada con el pago de las facturas.

EJERCICIO X

EJERCICIO X + 1

EXCEPCIÓN AL CRITERIO DEL DEVENGO Siempre que se cumplan de manera concurrente los siguientes requisitos: REQUISITOS Por razones ajenas no hubiera sido posible conocer el gasto oportunamente. SUNAT compruebe que su imputación no implicaobtención de beneficicio fiscal. Se provisione y se pague antes del cierre.

CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN

EXCEPCIÓN A LOS MONTOS Cuando se trate de mutuos dinerarios, siempre se deberá bancarizar, tanto por la entrega o la devolución, cualquiera sea el monto involucrado. ¿SI NO BANCARIZO EL MUTUO? CONSECUENCIAS El mutuatario no podrá sustentar el incremento patrimonial El mutuante deberájustificar el origen del dinero

EFECTOS TRIBUTARIOS DE NO UTILIZAR MEDIOS DE PAGO RENTA Se desconoce el costo o gasto IGV Se desconoce el Crédito fiscal

EFECTOS

IMPLICANCIAS DEL USO INDEBIDO • Cuando se haya utilizado indebidamente gastos, costos o créditos o dichos conceptos se tornen indebidos, se deberá efectuar una declaración rectificatoria y realizar el pago correspondiente. •...