Principios Constitucionales Del Derecho Tributario

LEGISLACION FISCAL
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO
1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD (ART. 317 CONSTITUCION) No podrá cobrarse impuesto, tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes…”
2. PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA (ART. 316CONSTITUCION): “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad económica del o de la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos. …”
3. PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD(ART. 316 CONSTITUCION) (ART. 50 ISLR): A medida que aumenta el enriquecimiento aumenta la tasa. El artículo 50, establece la siguiente tarifa –Tarifa N° 1- sobre el enriquecimiento global neto anual expresado en unidades tributarias. Se podrá observar, que en este tipo de tarifa, la tasa impositiva es baja en las primeras fracciones de renta y gradualmente más alta a medida que las fracciones sontambién mayores, hasta llegar a la fracción considerada más alta -34%-, a partir de la cual la tarifa se convierte en proporcional.
4. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD: (EJEMPLOS ART. 63 Y 64 ISLR) Artículo 63. Las ganancias obtenidas por juegos o apuestas, estarán gravadas con el treinta y cuatro por ciento (34%). Artículo 64. Los premios de loterías y de hipódromos, se gravarán con un impuestodel dieciséis por ciento (16%).
5. PRINCIPIO DE NO CONFISCOTORIEDAD (ART. 317 CONST): “Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio”.
6. PRINCIPIO PROHIBICION DEPAGARSE CON SERVICIOS PERSONALES (ART. 317 CONSTITUCION): No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley, podrá sercastigada penalmente.
7. PRINCIPIO OBLIGACION DE ESTABLECER UN LAPSO O TERMINO PARA ENTRAR EN VIGENCIA (ART. 317): Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá fijado en sesenta días continuos.
8. PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD (NO RETROACTIVIDAD) (ART.3 CODIGO CIVIL, ART. 8 C.O.T. Y ART. 24 CONSTITUCION):
• ARTÍCULO 3 CODIGO CIVIL: LaLey no tiene efecto retroactivo.
• ARTICULO 8 C.O.T.: Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarán vencidos los sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial.
Las normas de procedimientos tributarios se aplicarán desde la entrada en vigencia de la ley, aun en los procesos que se hubieren iniciadobajo el imperio de leyes anteriores.
Ninguna norma en materia tributaria tendrá efecto retroactivo, excepto cuando suprima o establezca sanciones que favorezcan al infractor.
Cuando se trate de tributos que se determinen o liquiden por períodos, las normas referentes a la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria regirán desde el primer día del período respectivo delcontribuyente que se inicie a partir de la fecha de entrada en vigencia de la ley, conforme al encabezamiento de este artículo.
• ARTÍCULO 24 CONSTITUCION: Ninguna disposición legislativa tendrá efecto retroactivo, excepto cuando imponga menor pena. Las leyes de procedimiento se aplicarán desde el momento mismo d entrada en vigencia aun en los procesos que se hallaren en curso.
9. PRINCIPIO DEGENERALIDAD : (ART. 133 CONSTITUCION): Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.
10. PRINCIPIO DE IGUALDAD (ART. 21 CONSTITUCION): Todas las personas son iguales ante la ley, y en consecuencia.
EXENCION: Establecida en la ley
EXHONERACION: La establece el ejecutivo.
Las exenciones como las...